公司付錢給個人,個人沒有辦法開發票怎麼辦?「勞務報酬單」重點總整理

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公司在日常營運中,時常會遇到「支付酬勞給個人」的情況,例如外包設計給自由工作者、或是舉辦活動時招募臨時工讀生。因此大家時常會覺得困惑,對方是個人,沒有辦法開立發票,那公司付款時應該取得什麼單據以證明公司有支出呢?
今天就來跟大家聊聊給付外包對象、工讀生時,最常用的單據 — 「勞務報酬單」。

什麼是勞務報酬單?

「勞務報酬單」通常簡稱「勞報單」,主要是用在公司支付「酬勞」給「個人」時的證明單據。公司的所有交易,都被要求應該要拿到對應的文件,以證明有交易的事實,才得以入到公司的帳上。付錢給個人當然也不例外,不然每個公司都空口跟國稅局說「大人,我真的有一大堆支付給個人的支出,所以我不用繳營所稅!」,國稅局就暈倒了。

支付給個人的酬勞,有了經過簽收的「勞務報酬單」,就可以明確的主張公司的支出內容。但當然一方的支出就會變另一方的所得(國稅局也不是省油的燈 😆),勞務報酬單可以當做公司支出的證明,而經過公司申報後,也會變成領到酬勞的人的所得,會依照所得的類別入到個人的綜合所得稅中。

「勞務報酬單」並沒有固定的格式,但通常會包括:
  • 支付日期
  • 所得人基本資訊,如:姓名、身份證字號、戶籍地址…等
  • 勞務說明,如:工作內容、期間等
  • 所得類別,如:執行業務所得、稿費、演講費、出席費…等
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勞報報酬單的所得類別怎麼填寫?

不同所得的詳細說明,可以參考文章:Soho族必看!報稅還在煩惱申報哪種所得?節稅小秘方!這裡簡單摘要重點如下:
 
所得類型
適用情形
個人所得金額
執行業務所得
 (所得代號:9A)
以專業能力取得之酬勞。包含律師、工程師、設計師等
稿費
(所得代號:9B)
包含稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、演講鐘點費
薪資所得
(所得代號:50)
在職務上或工作上取得之各種收入,例如工讀費、兼職人員薪資、車馬費…
全數計入所得,但可扣除薪資特別扣除額(108 年薪資特別扣除額為20萬)
其他所得
(所得代號:92)
其他所得
全數計入所得

什麼?居然還要做扣繳跟二代健保?

如同我們之前分享 給付租金時要記得做所得扣繳及二代健保 一樣,在給付外包對象的時候,也要記得有「所得扣繳及二代健保」這件事唷!

再幫大家複習一下扣繳的制度:為什麼會有「扣繳」的原因有兩個:第一,國稅局怕所得人一拿到錢就花掉了,在要繳個人綜合所得稅時繳不出錢來(或是繳得哇哇叫)。第二、國稅局想更清楚掌握大家的所得,避免太多的「地下經濟」課不到稅。基於上述兩種原因,規定公司在支付特定類別的費用給個人時,金額達標準者就要先「扣一點錢起來」(扣繳),當作是「預繳」個人綜合所得稅,明年申報個人綜合所得稅時,再多退少補。

至於二代健保補充保費,則是因為以前健保費都只有針對「薪資所得」計算保費。但要做一套「看個病只要幾百塊台幣」的健保制度,其實是非常燒錢的。為了達到更公平的機制及擴充財源,健保局開始針對「非薪資所得」也收健保費,因為很多人的收入來源可能不是來自「薪資所得」(例如大地主),若因此健保費就可以繳得很少,會造成不公平。

所得扣繳跟二代健保補充保費的金額,會跟「所得類別」有關係,可參考下面這個表格。
請特別注意:以下金額是以「每次給付」計算,但「同一日」會合併計算,因此如果是拆分兩次給付、給付日期不同,單次低於兩萬則不需要扣繳及二代健保補充保費。
 
所得類別
所得扣繳及二代健保
執行業務所得
 (所得代號:9A)
  • 低於兩萬:不須扣繳、不須 1.91% 二代健保補充保費
  • 剛好兩萬:不須扣繳、須要 1.91% 二代健保補充保費
  • 高於兩萬:須扣繳10%以及 1.91% 二代健保補充保費
  • 若所得人提供職業工會的健保加保證明,則不須扣 1.91% 二代健保補充保費。
稿費
(所得代號:9B)
  • 低於兩萬:不須扣繳、不須 1.91% 二代健保補充保費
  • 剛好兩萬:不須扣繳、須要 1.91% 二代健保補充保費
  • 高於兩萬:須扣繳10%以及 1.91% 二代健保補充保費
  • 若所得人提供職業工會的健保加保證明,則不須扣 1.91% 二代健保補充保費。
薪資所得
(所得代號:50)
  • 公司須負擔 1.91% 二代健保補充保費
  • 金額若達基本工資(108年23,100元、109年調整為23,800),所得人須負擔 1.91% 二代健保補充保費
  • 若所得人提供職業工會的健保加保證明,則不須扣所得人之 1.91% 二代健保補充保費。
  • 未達 84,501 元不須扣繳,達須扣繳5%
其他所得
(所得代號:92)
  • 不須扣繳、不須1.91%二代健保補充保費
重要提醒:扣繳下來的錢不能拿去吃牛排!

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小結

這篇文章主要介紹當公司需要支付酬勞給「個人」時,因個人沒有辦法開立發票,所以需要取得「勞報務酬單」來做為記帳報稅的依據。

  • 外包的對象不同、工作內容不同,會有不同類型的所得類別
  • 不同的所得類別,對所得人的個人綜合所得稅有不同的影響
  • 不同的所得類別,公司需要留意所得扣繳、二代健保補充保費的起扣點也有不同

希望這篇文章可以幫大家更了解支付酬勞給個人工作者的相關作業:)

 

轉載需知:此文章由 Simpany 簡單開公司原創,轉載請務必保留原文連結。
Simpany 網站:https://simpany.co
Simpany 部落格:https://blog.simpany.co

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Simpany 共同創辦人,希望透過 Simpany 及相關的服務,幫助新創以更有效率、更健康的方式開始營運。 曾與夥伴共同創辦 EZTABLE ,透過雲端的餐廳預訂系統,幫助消費者擁有更美好的用餐體驗,也幫助餐廳與消費者的溝通更有效率。

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