公司付錢給個人，個人沒有辦法開發票怎麼辦？「勞務報酬單」重點總整理

[2021-02-18 更新] 110 年每月基本工資調整為 24,000 元，健保費率調漲至 5.17%，補充保費費率連動調整至 2.11%。
[2020-02-15 更新] Simpany 勞報小幫手 推出新功能 – 讓外包人員自行線上提供資料！現在除了可以由公司在線上填寫外包人員的資料讓外包人員線上確認以外，外包人員也可以自行提供必要的資料及證件，以節省公司跟外包人員兩方的溝通時間，降低行政作業的成本囉！

公司在日常營運中，時常會遇到「支付酬勞給個人」的情況，例如外包設計給自由工作者、或是舉辦活動時招募臨時工讀生。因此大家時常會覺得困惑，對方是個人，沒有辦法開立發票，那公司付款時應該取得什麼單據以證明公司有支出呢？

今天就來跟大家聊聊給付外包對象、工讀生時，最常用的單據 — 「勞務報酬單」。

「勞務報酬單」通常簡稱「勞報單」，主要是用在公司支付「酬勞」給「個人」時的證明單據。公司的所有交易，都被要求應該要拿到對應的文件，以證明有交易的事實，才得以入到公司的帳上。付錢給個人當然也不例外，不然每個公司都空口跟國稅局說「大人，我真的有一大堆支付給個人的支出，所以我不用繳營所稅！」，國稅局就暈倒了。

支付給個人的酬勞，有了經過簽收的「勞務報酬單」，就可以明確的主張公司的支出內容。但當然一方的支出就會變另一方的所得（國稅局也不是省油的燈 😆），勞務報酬單可以當做公司支出的證明，而經過公司申報後，也會變成領到酬勞的人的所得，會依照所得的類別入到個人的綜合所得稅中。

「勞務報酬單」並沒有固定的格式，但通常會包括：

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不同所得的詳細說明，可以參考文章：Soho族必看！報稅還在煩惱申報哪種所得？節稅小秘方！這裡簡單摘要重點如下：

所得類型	適用情形	個人所得金額
執行業務所得  (所得代號：9A)	以專業能力取得之酬勞。包含律師、工程師、設計師等	扣除費用標準後計入個人所得 若實際開支高於費用標準，也可以照實際收集的單據來計算 無免稅額
稿費 (所得代號：9B)	包含稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、演講鐘點費	扣除 30%費用後計入個人所得 若是自行出版，可減除 75% 的成本費用 每人每年有 18 萬免稅額
薪資所得 (所得代號：50)	在職務上或工作上取得之各種收入，例如工讀費、兼職人員薪資、車馬費…	全數計入所得，但可扣除薪資特別扣除額（108 年開始薪資特別扣除額為 20 萬）
其他所得 (所得代號：92)	其他所得	全數計入所得

如同我們之前分享給付租金時要記得做所得扣繳及二代健保一樣，在給付外包對象的時候，也要記得有「所得扣繳及二代健保」這件事唷！

再幫大家複習一下扣繳的制度：為什麼會有「扣繳」的原因有兩個：第一，國稅局怕所得人一拿到錢就花掉了，在要繳個人綜合所得稅時繳不出錢來（或是繳得哇哇叫）。第二、國稅局想更清楚掌握大家的所得，避免太多的「地下經濟」課不到稅。基於上述兩種原因，規定公司在支付特定類別的費用給個人時，金額達標準者就要先「扣一點錢起來」（扣繳），當作是「預繳」個人綜合所得稅，明年申報個人綜合所得稅時，再多退少補。

至於二代健保補充保費，則是因為以前健保費都只有針對「薪資所得」計算保費。但要做一套「看個病只要幾百塊台幣」的健保制度，其實是非常燒錢的。為了達到更公平的機制及擴充財源，健保局開始針對「非薪資所得」也收健保費，因為很多人的收入來源可能不是來自「薪資所得」（例如大地主），若因此健保費就可以繳得很少，會造成不公平。

所得扣繳跟二代健保補充保費的金額，會跟「所得類別」有關係，可參考下面這個表格。

請特別注意：以下金額是以「每次給付」計算，但「同一日」會合併計算，因此如果是拆分兩次給付、給付日期不同，單次低於兩萬則不需要扣繳及二代健保補充保費。

所得類別	所得扣繳及二代健保
執行業務所得  （所得代號：9A）	低於兩萬：不須扣繳、不須 2.11% 二代健保補充保費 剛好兩萬：不須扣繳、須要 2.11% 二代健保補充保費 高於兩萬：須扣繳 10% 以及 2.11% 二代健保補充保費 若所得人提供職業工會的健保加保證明，則不須扣 2.11% 二代健保補充保費。
稿費 （所得代號：9B）	低於兩萬：不須扣繳、不須 2.11% 二代健保補充保費 剛好兩萬：不須扣繳、須要 2.11% 二代健保補充保費 高於兩萬：須扣繳 10% 以及 2.11% 二代健保補充保費 若所得人提供職業工會的健保加保證明，則不須扣 2.11% 二代健保補充保費。
薪資所得 （所得代號：50）	公司須負擔 2.11% 二代健保補充保費 金額若達基本工資（108 年 23,100 元、109 年調整為 23,800 元、110 年調整為 24,000 元），所得人須負擔 2.11% 二代健保補充保費 若所得人提供職業工會的健保加保證明，則不須扣所得人之 2.11% 二代健保補充保費。 未達 84,501 元不須扣繳，達須扣繳 5%
其他所得 （所得代號：92）	不須扣繳、不須 2.11% 二代健保補充保費

重要提醒：扣繳下來的錢不能拿去吃牛排！

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這篇文章主要介紹當公司需要支付酬勞給「個人」時，因個人沒有辦法開立發票，所以需要取得「勞報務酬單」來做為記帳報稅的依據。

• 外包的對象不同、工作內容不同，會有不同類型的所得類別
• 不同的所得類別，對所得人的個人綜合所得稅有不同的影響
• 不同的所得類別，公司需要留意所得扣繳、二代健保補充保費的起扣點也有不同

希望這篇文章可以幫大家更了解支付酬勞給個人工作者的相關作業：）