公司租辦公室要注意什麼事?創業者最常忽略的租金扣繳與二代健保

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[2019-08-05 更新] 若已經了解租金扣繳與二代健保的原理,只是想計算扣繳或健保補充保費的朋友,也可以參考 Simpany 租金扣繳計算機的說明,看看怎麼使用這個小工具輕鬆算出租金扣繳、二代健保保費喔~

從澳洲打工遊學回來的 Lara ,決定用自己在澳洲打工存的一小筆資金,在東區租個店面賣拿手的咖哩飯。房東劉太太說房租希望一個月可以實拿 10 萬,  Lara 心想,「啊不就每個月匯 10 萬塊給劉太太就好了?這種小 case 難得到我嗎?」,後來她跟會計師談起這件事,才知道事情不像她想得這麼簡單…

偷偷預告,如果您沒有耐心繼續看: Simpany 最近也推出了一個方便的租金試算小工具,只要輸入租金跟以及租金是否含稅,相關的「租金扣繳」、「二代健保補充保費」,通通自動幫您算出來!詳情請參考 Simpany 租金扣繳計算機 – 輕鬆算出租金扣繳、二代健保保費

 

什麼是租金扣繳

創業者在租辦公室的時候,有可能遇到房東是「個人」或是「公司」的狀況。如果房東是一家公司,那情況相對單純,就是從這家公司拿到租金的發票,用這張發票來當做公司的支出證明、記帳報稅等等。

但如果房東是個人,情況就會複雜一點點。主要是因為在台灣有所謂的「扣繳制度」。

什麼是扣繳制度呢?其實說穿了有兩個原因,第一,國稅局怕有房東一拿到錢就花掉了,在要繳個人綜合所得稅的時候繳不出錢來(或是繳的時候哇哇叫),第二、國稅局也想更清楚掌握大家的所得,避免太多的「地下經濟」都課不到稅,於是就規定公司在支付特定類別的費用給個人時,要先幫忙「扣一些錢起來」,先幫這個對象「預繳」個人綜合所得稅給政府。等明年這位所得人要繳稅的時候,再視全部要繳的個人綜所稅是多少,跟「已經預繳」的所得稅計算差額,多繳的退稅,少繳的補稅。

簡單來說,扣繳只是先「預繳」房東一部分個人綜合所得稅,不是會損失的錢,會於每年五月申報個人綜所稅時多退少補。

最常遇到的「扣繳」狀況,除了「薪資所得」、「執行業務所得」、「銀行利息」以外,就是這篇文章要討論的「公司給付租金給自然人房東」。
(小提醒:照政府的規定,扣繳的義務人是承租人,所以如果有房東說他會「自行去繳納稅款」,但是後來沒有去繳,後來被罰的還是公司喔~ 所以可以的話,應該要儘量避免這種做法。)

怎麼計算租金的扣繳

一般來說,如果房東是中華民國境內居住之個人,租金扣繳的計算,就是用租金去乘以 扣繳稅率 10%(如果房東為非中華民國境內居住之個人,或在中華民國境內無固定營業場所之營利事業,租金的扣繳稅率是 20%)
租金所得扣繳 = 租金 * 10%
只是政府又怕如果租金如果少少的,收個幾百塊也沒什麼意思,而且小金額也要搞這麼複雜的話,大家又會來抱怨。於是政府又說:
中華民國境內居住之個人如有第二條規定之所得,扣繳義務人每次應扣繳稅額不超過新臺幣二千元者,免予扣繳。 (各類所得扣繳率標準 第 13 條
舉例來說:
租金
租金所得扣繳
$10,000
  • 租金扣繳 $0
  • (扣繳稅額 = $10,000 * 10% = $1,000 <= $2,000 ==> 免予扣繳)
$30,000
  • 租金扣繳 $3,000
  • (扣繳稅額 = $30,000 * 10% = $3,000 > $2,000 ==> 要做扣繳)

租金扣繳扣下來的錢怎麼處理?可以拿去吃燒烤嗎?

前面有提到扣繳的制度基本上是政府希望透過「扣繳義務人」(通常是公司啦),先幫「所得人」把一部份的稅「預繳」上去,所以扣下來的錢,當然不能放在「扣繳義務人」的口袋太久,要不然這個「扣繳義務人」不小心花掉了,這個扣繳的手段不就白忙一場了嗎?

所以在做完租金的扣繳之後,公司要在下一個月的 10 日前,到國稅局列印相關的繳費單,把錢繳給政府,並且在隔年的 1 月底前,再進一步把扣繳(或是那些因為扣繳金額 <= $2,000 免予扣繳)的更多詳細資料,提供給政府。

(註:如果房東是外國人或外國法人之類的「非居住者」,付錢給對方那天起 10 日內就要完成相關的扣繳繳費及申報動作喔!當然,如果您是尊榮的 Simpany 客戶,這些扣繳的繳費及申報 Simpany 都會協助您辦理,您就不用擔心啦!)

整個租金扣繳的金額及要做的事統整如下
租金
租金所得扣繳
要做的事
$10,000
  • 租金扣繳 $0
  • (扣繳稅額 = $10,000 * 10% = $1,000 <= $2,000 ==> 免予扣繳)
  • 隔年 1 月底前完成「免扣繳申報」
$30,000
  • 租金扣繳 $3,000
  • (扣繳稅額 = $30,000 * 10% = $3,000 > $2,000 ==> 要做扣繳)
  • 下一個月 10 日前完成繳納
  • 隔年 1 月底前完成「扣繳申報」
  • 若房東為外國人等非居住者,給付日 10 日內就要完成相關的繳費及申報動作

什麼是二代健保

二代健保是另一個公司在支付租金給自然人房東的時候,也需要處理的項目。

二代健保的出發點,是因為以前健保費都只有針對「薪資所得」去計算保費。但因為要做一套「看個病只要幾百塊台幣」的健保系統,其實是非常燒錢的。於是健保局想了想,決定針對一些「非薪資所得」也來收一點健保費,不然很多人的收入來源只要不是「薪資所得」,健保費就可以繳得很少,難免大家覺得不公平。

健保局於是定義了幾種要收「二代健保補充保費」的收入類型,而「租金收入」就是其中很常遇到的一種。

租金的二代健保保費怎麼算?

租金的二代健保保費計算方式:
  • 單次給付租金 x 1.91% = 二代健保補充保費
  • 單次給付租金金額 < $20,000元時,不收取補充保費
    • 要注意二代健保保費門檻是 “>= $20,000“ 跟所得扣繳 “> $20,000″ 的規定略有不同
    • 如果是付 $20,000 給國內的房東,不需要要做「租金扣繳」,但是要付「二代健保補充保費」
  • 當租金金額超過1,000萬元,以1,000萬元計算補充保費

健保局也提供了一個線上試算的網頁,可以直接輸入租金去試算相對應的補充保費。

二代健保扣下來的錢要怎麼處理?可以去吃生魚片嗎?

公司在扣完二代健保保費後,可以到健保局的「二代健保作業專區」列印繳費單,並在次月底前將扣取的保險費繳給健保署。

除了繳費,也要每個月(最晚要在隔年 1/31 前),透過「二代健保作業專區」再進一步把相關的明細上傳給健保局。

我的房東跟我說租金他要實拿?

實務上,會有一些房東要求租金實拿。換句話說,他希望要繳給政府的租金扣繳、二代健保保費,通通都由房客來買單,這時候在計算上要稍微小心一下。

很多人會直覺得覺得如果房東要實拿 $30,000 ,應該就是

    • (錯誤範例!)
  • 租金扣繳: $30,000 * 10% = $3,000 (由房客代繳)
  • 二代健保: $30,000 * 1.91% = $573(由房客代繳)
  • 實際付給房東: $30,000
按照國稅局的規定,是認為如果房東跟房客約定好,由房客去負擔相關的稅費,那這些稅費,事實上也算是變相的房租,所以房東的租金所得就不只實拿的 $30,000 ,而是房租扣除租扣二代後,才等於 $30,000元:
甲公司向乙房東承租房屋,約定甲公司每月支付租金30,000元,另須負擔乙房東租賃所得之扣繳稅款及全民健康保險之補充保險費,因此,給付總額為34,056元【30,000÷〔1-(10%租金扣繳率+1.91%補充保險費率)〕】,扣繳稅額為3,405元(34,056×10%)。
租金
計算
租金 $30,000
(稅費由房東自行負擔)
  • 每期租金(含稅):$30,000
  • 扣繳 10%:  $3,000
  • 二代健保 1.91%:  $573
  • 租扣、二代總金額: $3,573
  • 實際支付租金(未稅): $26,427
租金 $30,000
(稅費房東要求由房客負擔)
  • 每期租金(含稅):$34,056
    • 30,000 ÷ (1-10% 租金扣繳 – 1.91% 補充保費) = $34,056
  • 扣繳 10%:  $3,406
  • 二代健保 1.91%:  $650
  • 租扣、二代總金額: $4,056
  • 實際付給房東: $30,000

之前沒做扣繳怎麼辦?如果裝死不扣繳會怎樣嗎?

所得扣繳的部份,按照所得稅法 114 條的規定
  • 如果裝死不扣繳,照國稅局的規定,除了要補繳應扣未扣的稅額,還要罰這個稅額的 1 倍以下。也就是說,如果 $30,000 租金的扣繳沒有幫忙做扣繳,最多會被罰到 $3,000
  • 如果有扣這個錢,但是忘記去繳給政府的話,每逾二日會被加徵百分之一的滯納金;
  • 如果有扣、也有繳,只是忘記在隔年 1 月做相關的申報,也會有 $1,500 ~ $20,000 不等的罰鍰喔
健保補充保費的部份,按照 健保法 85 條的規定
  • 除了要補繳健保補充保費,還要處保費 1 倍的罰鍰

如果之前忘記做扣繳,比較建議的方式是儘快去做補繳的動作,在列印繳款書的時候勾選「自動補扣並補繳」, 並於繳款書「扣繳單位自動補扣繳蓋章欄」蓋章,若金額不大的話有可能只罰到一點利息

小結

這篇文章主要說明創業者支付租金常感到困惑的問題,包括說明了「租金扣繳」其實是一種「幫房東預繳所得稅」的制度,以及承租人若是公司,在給付租金給自然人房東的時候,要記得做「租金所得扣缴(逾兩萬)」以及「二代健保保費(達兩萬)」的處理。

你可能會說,「天啊,只是付個租金有必要搞這麼複雜嗎??」

好消息是,「我們也這麼覺得!!」,所以 Simpnay 最近開發了一個「租扣計算機」,只要輸入租金跟以及租金是否含稅,相關的「租金扣繳」、「二代健保補充保費」,通通自動幫您算出來!

下一篇文章再來幫大家介紹這個「租金扣繳計算機」怎麼使用囉~

 

轉載需知:此文章由Simpany 簡單開公司原創,未經授權不得轉載,轉載請務必保留原文連結。

Simpany 網站:https://simpany.co
Simpany 部落格:https://blog.simpany.co
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About brooky

Simpany 共同創辦人,希望透過 Simpany 及相關的服務,幫助新創以更有效率、更健康的方式開始營運。 曾與夥伴共同創辦 EZTABLE ,透過雲端的餐廳預訂系統,幫助消費者擁有更美好的用餐體驗,也幫助餐廳與消費者的溝通更有效率。