開公司要繳什麼稅?營所稅 (二)

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開公司到底要繳什麼稅?「營業稅、營所稅、課稅所得額、書審、查帳」,一堆專有名詞有聽沒有懂、看都看不懂?營所稅到底怎麼報最划算?本篇文章將開公司最重要的稅務基礎功用白話文通通講給你聽!看懂這篇立刻打通節稅任督二脈!知道要從哪個地方下手!

[108/11/27  更新]:更新 107~109 及往後年度營所稅適用公式

開公司最重要的兩個稅,叫做「營業稅」跟「營所稅」。「營業稅」的基本功請看這篇


營所稅

營所稅的全名是「營利事業所得稅」,每年的5月1日至31日,需申報上一年度的營所稅。
營所稅申報的方式有以下幾種,分別為:

  • 擴大書面審核申報(簡稱:書審):適用年營業額 3000 萬以下、或帳證較不齊全的公司。
  • 查帳申報(簡稱:查帳):適用年營業額 3000 萬以上、或帳證齊全之公司
  • 所得額標準申報:適用年營業額 3000 萬以上、或帳證較不齊全之公司
  • 會計師簽證申報:適用年營業額1億元以上之公司
  • 註:「所得額標準申報」的概念跟書審申報雷同,只是適用的稅率不同(一個為「書審稅率」一個為「所得額標準」)

這篇文章主要會是說明到底什麼是「書審」、什麼是「查帳」,要如何判斷要用書審還是查帳方式申報呢?哪種可以繳比較少營所稅?

我們剛剛提過,這兩種方式都是為了申報營利事業「所得稅」,所以呢,政府當然要知道你有多少「所得」,才能算出來要課多少稅呀!那要怎麼算出來公司所得有多少呢?有以下兩種方法:

  1. 所有收入減所有支出
  2. 每個行業通常都有行業平均的利潤率,以行業別去估算

聰明的你,能夠連連看哪個連到「書審」、哪個連到「查帳」了嗎?


查帳

先白話文解釋「查帳」。查帳呢,就是把你所有的收入扣掉所有支出,算出公司今年的所得,依照這個實際經營結果去申報,這種申報方式是直接依照「帳載損益核實課稅」,也就是賺多少就繳多少稅、但沒賺錢當然就不用繳稅!

可想而知,這種作法是最精準的,可以得知公司到底賺多少錢、要繳多少所得稅。但是缺點就是複雜:公司的憑證要相當齊全,所有的收支都要有相對應的單據,與金流要可以核對得起來,被調帳的機率也較高。可想而知作業的成本較高,也因此大多數會計師事務所,查帳的服務費都較書審申報高。

  • 課稅所得額=營業收入淨額 – 營業成本 – 營業費用 + 非營業收入 – 非營業支出
  • 國稅局抽查機率較高,如果稅務員調帳查核,公司須提供完整的帳冊及憑證供查核。

然而,很多小公司剛開始創業時,因為對於稅務不了解、也不懂得分辨哪些屬於正式的單據。校長兼撞鐘,無暇兼顧帳務健全,憑證遺失或不齊全在所難免。如果要求所有公司都要用查帳申報,可想而知有一定的難度,也會有公司覺得不公平:公司明明沒有賺這麼多錢,卻因為無法舉證所有憑證,而要繳很多營所稅。

早期的時候的確就是每家公司都以查帳方式申報,國稅局忙著查核之餘,還要不斷處理投訴,於是就訂了某些條件可以用書面審核,發現很方便,就繼續「擴大」書面審核的範圍,所以就叫做「擴大書審」啦!除了簡化國稅局稽徵的工作量,也讓這些小公司在申報上更為便利。


書審

一樣先白話文解釋一下什麼叫做書審申報。書審呢,就是以公司的「主要行業別」,抓出這個行業平均的「淨利率」,再以此淨利率去推算公司的「所得」,進而計算公司應繳的「營所稅」。在這邊你可能會很好奇,國稅局要怎麼知道我公司主要行業是什麼?就算知道了主要行業是什麼,該怎麼估計公司的「所得」呢?

關於公司主要行業代號

  • 您公司的主要行業代號,在不知不覺中,稅務員已經明察秋毫的幫您決定好了!稅務員會透過觀察您公司登記的營業項目、負責人的說明、各方的資料顯示,去核定屬於您公司的「行業代號」。行業代號與營業項目不同,可以在這裡查看所有行業代號和對應稅率
  • 要如何知道公司目前被核定的「行業代號」是什麼呢?可以在財政部公示資料輸入「統編」作查詢,基本上會以第一個行業代號為主來申報課稅
  • 如果公司被核定的行業代號並非公司主業在經營的項目,可以修改嗎?您可先查詢被核定的行業代號稅率、以及公司實際從事的行業代號哪個比較低。如果公司實際從事的行業代號比較低,可以舉證相關資料,跟稅務員申請修改。

政府要怎麼知道公司賺多少錢呢?

  • 先問大家一個問題,請問你覺得家裡巷口的五金雜貨店淨利率比較高,還是從事顧問業的舅舅公司淨利率比較高?基本上大家都可以異口同聲的說出,當然是顧問業的淨利率比較高。由此可知,其實每個行業的確會有該行業平均的利潤率標準。
  • 國稅局利用不同行業會有不同利潤率的特性,結合過往所有的申報資料,每年定出各個行業的代號以及適用的稅率。
  • 有了每個行業適用的稅率以後,要怎麼能夠推算公司的「所得」呢?其實,每期營業稅申報的時候,國稅局就會有公司所有的「銷項」資料,也就是公司「有開發票的金額」=「營業額」。因此,一整年過去,國稅局已經知道您全年的營業額是多少。
  • 只要將公司的「年度全部收入(營業收入與非營業收入)」乘以「公司所屬行業的平均利潤率(擴大書審純益率)」,就可以估計出公司的「所得」是多少(也就是「課稅所得額」),再依照這個所得,去帶入以下算式,算出應該繳多少營所稅。是不是很聰明呢?

其實以一般情況來說,書審稅率都會比實際的淨利還要低,因此很多小公司會覺得用書審申報比較划算。但國稅局也會擔心,如果公司實際賺很多,但卻藉著書審申報不查明細的特性少繳很多稅,似乎也不甚公平。

因此,稽徵機關每年會訂出神秘的抽查公式,抽出他認爲可能有問題、實際淨利率較高的公司,要求提供帳冊查核。若無法送帳,就會採用有懲罰性稅率意味的「同業利潤標準淨利率」來計算當年度的營所稅,來作為稽徵成本跟課稅公平之間的平衡點。


接下來我們則繼續介紹書審申報、所得額申報、被抽查不送查的稅率,以及營所稅的計算公式。如果您已經頭昏腦脹,而且又是【尊絕不凡的 Simpany 記帳客戶】,立刻來看看「Simpany 營所稅計算機」,一分鐘破解公司營所稅要繳多少!

如果您非 Simpany 記帳客戶,或想更了解算法,歡迎繼續看下去:

1、先算出「所得(課稅所得額)」:

  • 白話版:年度全部收入 * 平均利潤率 = 公司今年的所得
  • 專有名詞版:
    • (營業收入+非營業收入)* 擴大書審純益率 = 課稅所得額
    • 營業收入* 所得額標準/同業利潤標準淨利率 + 非營業收入 = 課稅所得額
  • 什麼時候對應使用哪種稅率?
    • 3000萬以下的公司:使用「擴大書審純益率」計算
    • 3000萬以上的公司:使用「所得額標準」計算
    • 如果被查但不送查(如單據不齊、進項不足等,即最高可能課稅比率),則以「同業利潤標準淨利率」計算
    • 不同行業的以上三種稅率在這裡查詢

2、再用所得代入公式課稅,看課稅所得額為多少,代入以下公式:

107 年適用公式:

  1. 課稅所得額 120,000 元以下:免稅
  2. 課稅所得額 120,000 元 至 187,500 元: ( 課稅所得額 – 120,000 元 ) ÷ 2  =應納稅額
  3. 課稅所得額 187,500 元 至 500,000 元:課稅所得額 × 18% =應納稅額
  4. 課稅所得額 500,001 元以上:課稅所得額 × 20% =應納稅額

108 年適用公式:

  1. 課稅所得額 120,000 元以下:免稅
  2. 課稅所得額 120,000 元 至 193,548 元: ( 課稅所得額 – 120,000 元 ) ÷ 2  =應納稅額
  3. 課稅所得額 193,548 元 至 500,000 元:課稅所得額 × 19% =應納稅額
  4. 課稅所得額 500,001 元以上:課稅所得額 × 20% =應納稅額

109 年及往後年度適用公式:

  1. 課稅所得額 120,000 元以下:免稅
  2. 課稅所得額 120,000 元 至 200,000 元: ( 課稅所得額 – 120,000 元 ) ÷ 2  =應納稅額
  3. 課稅所得額 200,001 元以上:課稅所得額 × 20% =應納稅額

舉例來說,小明有限公司,主要營業項目為未分類其他服飾品零售,依107年度營利事業各業所得額暨同業利潤標準來看,以 109 年及以後年度的公式舉例:

  • 擴大書審純益率為 6%:年營業額 3000 萬以下採用
  • 所得額標準 7%:年營業額 3000 萬以上採用
  • 同業利潤標準淨利率 9%:查帳不送查時採用

小明有限公司,如果年營業額小於200萬,營所稅免稅,算法如下:

  • 年營業額 * 6% = 課稅所得額,課稅所得額小於 120,000 元免營所稅。
  • 年營業額= 120,000 / 6% = 2,000,000

小明有限公司,如果年營業額為 2,000,000 至 3,333,333 之間,營所稅:

  • 年營業額 * 6% = 課稅所得額,課稅所得額介於 120,000 元至 200,000 元之間,採第二種算法。
  • 120,000/6%=2,000,000
  • 200,000/6%=3,333,333
  • 年營業額為2,000,000至3,333,333之間,應繳營所稅=(年營業額*6%-120,000)*1/2
  • 例如:年營業額250萬,(2,500,000*6%-120,000)*½=15,000,該年度採用書審方式申報,應繳營所稅為15,000元。

小明有限公司,如果年營業額為3,333,333以上(但小於3000萬),營所稅:

  • 年營業額 * 6% = 課稅所得額,課稅所得額大於 200,000 元,採第三種算法。
  • 應繳營所稅=(年營業額 * 6% )* 20% = 年營業額 * 1.2%
  • 例如年營業額為 500 萬,應繳營所稅:5,000,000 * 1.2% = 60,000元

所以呢,以書審方式申報,您營業額越高,代表您賺的越多,所需要繳的營所稅也就越多。


如果不想記得太複雜,該怎麼記?

可以用「稅率 * 20%」等於可能的營所稅,這樣簡化來記。
舉小明有限公司的例子,

  • 年營業額 3000 萬以下:營業額 * 擴大書審純益率為 6% * 20% = 營業額 * 1.2%
  • 年營業額 3000 萬以上:營業額 * 所得額標準 7% * 20% = 營業額 * 1.4 %
  • 被抽查不送查時(最高可能補稅金額):營業額 * 同業利潤標準淨利率 9% = 營業額 * 1.8 %

因此就可以簡化記得,「營業額的 1.2%~1.8%」是小明有限公司應該先估計起來,可能會繳納營所稅的金額。


如果公司營業額很高,但實際上沒有賺錢呢?

例如許多網路服務的公司,可能營業額非常高,但是因為支出也很多,例如持續投入大量研發,所以公司實際上是沒有賺錢的。這種情況,只要單據齊全,無論營業額是否高於 3000 萬,都可以選擇以查帳方式申報,因為公司實際上沒有賺錢,也就不需要繳營所稅。但要留意,若您的單據不齊全,或是不合理,都可能會被稅務員查核時剔除補稅。


如果公司有賺錢,但沒有賺很多,該怎麼判斷用書審還是用查帳?

  1. 先看營業額:低於 3000 萬看擴大書審純益率、高於 3000 萬看所得額標準。
    舉剛剛小明有限公司的例子,低於 3000 萬看 6%、高於 3000 萬看 7%。
  2. 再看支出:例如書審申報,把所有的收入(營業收入+非營業收入)扣掉所有的支出(進項憑證、薪資、租金等),看是否低於擴大書審純益率。
    舉小明有限公司的例子,公司的書審稅率是 6%,代表您收集到的費用單據要高於 94% ,用查帳才會比用書審划算。例如:營業額有 1,500 萬,費用率要高於 1,500 萬 * 94% = 1,410 萬,用查帳申報才有比書審申報划算。假設進項憑證拿了 500 萬,那麼代表其他費用(如薪資租金等),需要達到 1,410 萬 – 500 萬 = 910 萬以上,做查帳才有比書審划算。
  3. 如果用書審申報,小明有限公司需繳交的營所稅:
    1500萬 * 6% = 90萬,課稅所得額 90萬,以 109 年的公式來說,大於 200,000,採用第三種算法。
    應繳營所稅:1500萬*6%*20%=1500萬*1.2%=180,000元
    公司營業額1500萬,繳個 1.2% 營所稅,18萬元,也不是太過分啦XD

原來營所稅跟營業項目有關!?

如果您會有這個問題,代表您完全融會貫通了!事實上公司在設立公司時所申請的營業項目,以及去國稅局做營業登記時,國稅局核可的主要營業項目,都會直接影響到您書審時適用的稅率、以及要繳出去的營所稅!
公司稅務許多層面都環環相扣,這就是為什麼會建議創業者無論如何都要有個可以諮詢會計及稅務問題的好夥伴的原因!許多事情事前規劃、找懂的人詢問,可以為你省下大把的時間、心力跟白花花的鈔票!

最後,如果您不清楚自己公司的主要營業項目、或是書審適用的稅率、多少營業額該繳多少營業稅。尊榮的 Simpany 的記帳客戶們,歡迎使用 Simpany 營所稅計算機,一分鐘破解公司營所稅要繳多少&不同申報方式的稅金差異!趕快來試試!

 

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About Amber Lin

林端容,致力於讓台灣創業環境更友善。台大經濟系畢業,現任 Simpany 共同創辦人、Changee共同創辦人,能夠體會創業者的辛酸與視角、同時具備政府服務經歷,希望能將經驗整理分享、資源串接得更理想。 政府服務經驗包括:臺北市政府市政顧問、台北市產發局顧問委員、經濟部中小企業處社企聚落發展委員等。  創業經驗包括:Simpany 心朋科技有限公司 共同創辦人、Changee 暢橘文化股份有限公司 執行長、Changee串串創意行動營 發起人、曾獲 Shopping Design Award Best 100 最佳藝文平台、AAMA台北搖籃計劃第四期創業家、MOSA台灣首屆國際性創新創業年度會議 主席等。

10 thoughts on “開公司要繳什麼稅?營所稅 (二)”

  1. 請問我年營業額只有450萬,但沒有賺錢,我可以自行用查帳方式申報營所稅,會被國稅局查帳嗎?

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