開公司要繳什麼稅?營所稅 (二)

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開公司到底要繳什麼稅?「營業稅、營所稅、課稅所得額、書審、查帳」,一堆專有名詞有聽沒有懂、看都看不懂?會計師到底是真心為我著想還是為了簡單行事?本篇文章將開公司最重要的稅務基礎功用白話文通通講給你聽!看懂這篇立刻打通節稅任督二脈!知道要從哪個地方下手!

 

開公司最重要的兩個稅,叫做「營業稅」跟「營所稅」。「營業稅」的基本功請看這篇

營所稅

 

營所稅的全名是「營利事業所得稅」,每年的5月1日至31日,需申報上一年度的營所稅。

營所稅申報的方式有三種,分別為:

  • 擴大書面審核申報(簡稱:書審):適用年營業額3000萬以下、或帳證較不齊全的公司。
  • 查帳申報(簡稱:查帳):適用年營業額3000萬以上、或帳證齊全之公司
  • 會計師簽證申報:適用年營業額1億元以上之公司

這篇文章主要會是說明到底什麼是「書審」、什麼是「查帳」,要如何判斷要用書審還是查帳方式申報呢?哪種可以繳比較少營所稅?


我們剛剛提過,這兩種方式都是為了申報營利事業「所得稅」,所以呢,政府當然要知道你所得多少才能算出來要課多少稅呀!那要怎麼算出來公司所得有多少呢?就有以下兩種方法:

  1. 所有收入減所有支出
  2. 每個行業通常都有一個行業平均的利潤率,以行業別下去估算

聰明的你,能夠連連看哪個連到「書審」、哪個連到「查帳」了嗎?

 

查帳

先白話文解釋「查帳」。查帳呢,就是把你所有的收入扣掉所有支出,算出公司今年的所得,依照這個實際經營結果去申報,這種申報方式是直接依照「帳載損益核實課稅」,也就是賺多少就繳多少稅、但沒賺錢當然就不用繳稅!

可想而知,這種作法是最精準的,可以得知每一家公司到底賺多少錢、所以要繳多少所得稅。但是缺點就是複雜,不僅公司的所有憑證都要相當齊全,申報時的手續也增加很多(也因此大多數會計師或記帳士事務所,查帳的服務費都高出書審很多)!

而且還會有許多實務上遇到的問題,例如很多小公司一開始經營時帳務並不健全,憑證很難齊全,常常造成國稅查帳的困擾。
早期的時候的確就是每家公司都查帳,國稅局忙死了,於是就訂了某些條件可以用書面審核,發現很方便,就繼續「擴大」書面審核的範圍,所以就叫做「擴大書審」啦!除了簡化國稅局稽徵的工作量,也讓這些小公司在申報上更為便利。

 

書審

一樣先白話文解釋一下什麼叫做書審。書審呢,就是以公司的主要行業別,去抓出一個這個行業平均來說的利潤率(不同情況適用不同比率,下方還會深入介紹,也可以在這裡查看所有行業的書審稅率)。

而政府要怎麼知道公司賺多少錢呢?則是去用您的「年度全部收入(營業收入與非營業收入)」去乘以「公司主要營業項目的利潤率(擴大書審純益率、所得額標準)」,就可以算出公司的所得是多少(也就是「課稅所得額」),再依照這個所得,去帶入以下算式,算出應該繳多少營所稅。

如果您已經頭昏腦脹,歡迎直接填寫下方表單,24hr之內會將您公司的營所稅功略大全寄給您(提供什麼情況適用哪種方式計算、比率分別是多少、多少營業額以下免繳營所稅、多少營業額繳多少營所稅!)

 

如果您有心想了解,歡迎繼續看下去:

  • 白話文:年度全部收入*平均利潤率=公司今年的利潤(所得)
  • 專有名詞版:(營業收入+非營業收入)*擴大書審純益率/所得額標準/同業利潤標準淨利率=課稅所得額
    • 3000萬以下的公司使用擴大書審純益率計算
    • 3000萬以上的公司使用所得額標準的比率計算
    • 如果被查但不送查(如單據不齊、進項不足等,即最高可能課稅比率),則以同業利潤標準淨利率計算

再看課稅所得額為多少,代入以下三個公式之一:

  1. 課稅所得額120,000元 以下:免稅

  2. 課稅所得額120,000 元至181,818 元:( 課稅所得額 -120,000元 ) * 1/2 = 應納稅額

  3. 課稅所得額181,818 元以上:課稅所得額* 17% =應納稅額

 

舉例來說,小明有限公司,主要營業項目為未分類其他服飾品零售,依104年度營利事業各業所得額暨同業利潤標準(連結更新為105年度稅率)來看:

  • 擴大書審純益率為 6%:年營業額3000萬以下採用
  • 所得額標準 7%:年營業額3000萬以上採用
  • 同業利潤標準淨利率 9%:查帳不送查時採用

小明有限公司,如果年營業額小於200萬,營所稅免稅,算法如下:

  • 年營業額*6%=課稅所得額,課稅所得額小於120,000元免營所稅。
  • 年營業額=120,000/6%=2,000,000

小明有限公司,如果年營業額為2,000,000至3,030,300之間,營所稅:

  • 年營業額*6%=課稅所得額,課稅所得額介於120,000 元至181,818 元之間,採第二種算法。
  • 120,000/6%=2,000,000
  • 181,818/6%=3,030,300
  • 年營業額為2,000,000至3,030,300之間,應繳營所稅=(年營業額*6%-120,000)*1/2
  • 例如:年營業額250萬,(2,500,000*6%-120,000)*½=15,000,該年度採用書審方式申報,應繳營所稅為15,000元。

小明有限公司,如果年營業額為3,030,300以上(但小於3000萬),營所稅:

  • 年營業額*6%=課稅所得額,課稅所得額大於181,818 元,採第三種算法。
  • 應繳營所稅=(年營業額*6%)*17%=年營業額*1.02%
  • 例如年營業額為500萬,應繳營所稅:5,000,000*1.02%=51,000元

所以呢,以書審方式申報,您營業額越高,代表您賺的越多,所需要繳的營所稅也就越多。

但我如果營業額很高,但實際上沒有賺錢呢?

例如許多網路服務的公司,可能營業額非常高,但是因為支出也很多,例如持續投入大量研發,所以公司實際上是沒有賺錢的。這種情況,只要單據齊全,無論是否高於3000萬,都可以以查帳方式申報,因為公司實際上沒有賺錢,也就不需要繳營所稅。

如果我的公司有賺錢,但沒有賺很多,該怎麼判斷用書審還是用查帳?

  1. 先看營業額,低於3000萬看擴大書審純益率、高於3000萬看所得額標準。
    舉剛剛小明有限公司的例子,低於3000萬看6%、高於3000萬看7%。
  2. 再看支出,把所有的收入(營業收入+非營業收入)扣掉所有的支出(進項憑證、薪資、租金等),看是否低於擴大書審純益率比率或所得額標準。
    舉小明有限公司的例子,如果營業額有1500萬、進項憑證拿了500萬,那麼代表其他費用(如薪資租金等),需要達到910萬以上才有做查帳的必要。如果小於910萬,直接做書審除了可以繳比較少稅,還省下一大筆用查帳申報的服務費。
    算法:1500萬*(1-6%)=1410萬,1410萬-500萬=910萬
  3. 如果用書審申報,小明有限公司需繳交的營所稅:
    1500萬*6%=90萬,課稅所得額90萬大於181818,採用第三種算法。
    應繳營所稅:1500萬*6%*17%=1500萬*1.02%=153,000元
    公司營業額1500萬,繳個1.02%營所稅,15萬3000元,也不是太過分啦XD

原來營所稅跟營業項目有關!?

如果您會有這個問題,代表您完全融會貫通了!事實上公司在設立公司時所申請的營業項目,以及去國稅局做營業登記時國稅局核可的主要營業項目,會直接影響到您書審時適用的稅率、以及要繳出去的營所稅!
公司稅務許多層面都環環相扣,這就是為什麼會建議創業者無論如何都要有個可以諮詢會計或是稅務問題的好朋友的原因!許多事情事前規劃、找懂的人詢問,可以為你省下大把的時間、心力跟白花花的鈔票!

最後,如果您不清楚自己公司的主要營業項目、或是書審適用的稅率、多少營業額該繳多少營所稅,歡迎點我填寫表單,簡單三個問題,24hr內將您公司專屬的營所稅功略大全寄給您!也歡迎將這免費貼心的便民服務分享給更多創業者朋友唷:)

 

 

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About Amber Lin

林端容,致力於讓台灣創業環境更友善。現任 Simpany 共同創辦人、Changee共同創辦人,能夠體會創業者的辛酸與視角、同時具備政府服務經歷,希望能將經驗整理分享、資源串接得更理想。 政府服務經驗包括:臺北市政府市政顧問、台北市產發局顧問委員、經濟部中小企業處社企聚落發展委員、台灣天使投資協會監事。  創業經驗包括:Simpany 心朋科技有限公司 共同創辦人、Changee 暢橘文化股份有限公司 執行長、Changee串串創意行動營 發起人、曾獲 Shopping Design Award Best 100 最佳藝文平台、AAMA台北搖籃計劃第四期創業家、MOSA台灣首屆國際性創新創業年度會議 主席等。

10 thoughts on “開公司要繳什麼稅?營所稅 (二)”

  1. 請問我年營業額只有450萬,但沒有賺錢,我可以自行用查帳方式申報營所稅,會被國稅局查帳嗎?

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