「暫繳申報」是什麼？這筆錢是會不見的嗎？什麼情況可以不用繳納暫繳款呢？本篇文章針對「暫繳申報」的各種情況全面解析，從介紹原理、辦理時間點、計算方式，以及白話說明「免辦理暫繳」的情形，快來看看你有沒有符合！

什麼是「暫繳申報」？

先簡單白話的介紹什麼是「暫繳申報」，他的全名是「營利事業所得稅暫繳申報」，也就是如果你是有要申報「營所稅」的組織才會有「暫繳申報」哦！因為「暫繳」就是「預繳」一部分營所稅的概念，等到隔年五月份申報營所稅時，可以將已經預繳的暫繳款扣除，剩餘部分再多退少補。

為什麼要有「暫繳申報」？

這時候你會想問，那政府為什麼要分兩次收呀？其實主要有兩個原因：

1. 當公司越做越大之後，營所稅的金額也越來越高。台灣又以中小企業居多，若沒有特別注意現金流，年度結算申報時，一次繳納可能會面臨龐大的繳稅壓力，擔心會造成周轉不靈的情況
2. 營所稅也算是國家重要的稅收來源之一，若分成兩次徵收，也有利於國庫資金調度

什麼時候要辦理「暫繳申報」？

如果是一般曆年制的公司，都是「每年 9 月 1 日起至 9 月 30 日止」。

• 截止日如遇例假日則順延至下一個上班日
• 採特殊會計年度的公司，申報期間比照曆年制推算

怎麼算出要繳納多少暫繳款？

需要辦理暫繳的公司，依所得稅法第 67 條規定，有下列二種申報方式：

• 一般申報：前一年度「營所稅應納稅額」的「二分之一」為暫繳稅額。
• 試算申報：以「當年度前 6 個月」之營業收入總額，試算前半年之所得額，再算出暫繳稅額。但需具備以下條件：
  • 會計帳冊簿據完備
  • 「經會計師查核簽證」或「使用所得稅法第 77 條所稱藍色申報書」（後者現已不再核發）
  • 如期辦理暫繳申報

由於「試算申報」需要經會計師簽證，對於小公司來說只是多花一筆錢，因此大多數都是採用「一般申報」，直接繳納前一年度「營所稅應納稅額」的一半作為暫繳款。

哪些公司可以「免辦暫繳」？

如果你的組織型態屬於以下幾種，可以「免辦暫繳」：

• 國外公司，且在我國境內無固定營業場所（請參考所得稅法第 98 條之 1 規定）
• 獨資合夥的行號：107 年開始不用繳納營所稅，所以也不用繳納暫繳款
• 小規模營業人
• 其他免徵營所稅的組織，例如：合於免稅規定之教育、文化、公益、 慈善機關或團體等

如果您不屬於上述「免辦暫繳」的組織，但有以下幾種情形：

• 前一年度無營所稅應納稅額
• 今年度新開業者
• 有解散、廢止、合併或轉讓情事，應辦理當期決算申報者（依所得稅法第 75 條規定）
• 暫繳稅額在新臺幣 2,000元 以下者

補充：109 年起，若因疫情影響，符合一定條件者，可申請免辦暫繳或直接適用免暫繳申報。詳細請依政府最新公告為準。

 

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