什麼是「暫繳申報」?什麼情況可以不用繳納?

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「暫繳申報」是什麼?這筆錢是會不見的嗎?什麼情況可以不用繳納暫繳款呢?本篇文章針對「暫繳申報」的各種情況全面解析,從介紹原理、辦理時間點、計算方式,以及白話說明「免辦理暫繳」的情形,快來看看你有沒有符合!

什麼是「暫繳申報」?

先簡單白話的介紹什麼是「暫繳申報」,他的全名是「營利事業所得稅暫繳申報」,也就是如果你是有要申報「營所稅」的組織才會有「暫繳申報」哦!因為「暫繳」就是「預繳」一部分營所稅的概念,等到隔年五月份申報營所稅時,可以將已經預繳的暫繳款扣除,剩餘部分再多退少補。

為什麼要有「暫繳申報」?

這時候你會想問,那政府為什麼要分兩次收呀?其實主要有兩個原因:

  1. 當公司越做越大之後,營所稅的金額也越來越高。台灣又以中小企業居多,若沒有特別注意現金流,年度結算申報時,一次繳納可能會面臨龐大的繳稅壓力,擔心會造成周轉不靈的情況
  2. 營所稅也算是國家重要的稅收來源之一,若分成兩次徵收,也有利於國庫資金調度

什麼時候要辦理「暫繳申報」?

如果是一般曆年制的公司,都是「每年 9 月 1 日起至 9 月 30 日止」。

  • 截止日如遇例假日則順延至下一個上班日
  • 採特殊會計年度的公司,申報期間比照曆年制推算

怎麼算出要繳納多少暫繳款?

需要辦理暫繳的公司,依所得稅法第 67 條規定,有下列二種申報方式:

  • 一般申報:前一年度「營所稅應納稅額」的「二分之一」為暫繳稅額。
  • 試算申報:以「當年度前 6 個月」之營業收入總額,試算前半年之所得額,再算出暫繳稅額。但需具備以下條件:
    • 會計帳冊簿據完備
    • 「經會計師查核簽證」或「使用所得稅法第 77 條所稱藍色申報書」(後者現已不再核發)
    • 如期辦理暫繳申報

由於「試算申報」需要經會計師簽證,對於小公司來說只是多花一筆錢,因此大多數都是採用「一般申報」,直接繳納前一年度「營所稅應納稅額」的一半作為暫繳款。

哪些公司可以「免辦暫繳」?

如果你的組織型態屬於以下幾種,可以「免辦暫繳」:

  • 國外公司,且在我國境內無固定營業場所(請參考所得稅法第 98 條之 1 規定)
  • 獨資合夥的行號:107 年開始不用繳納營所稅,所以也不用繳納暫繳款
  • 小規模營業人
  • 其他免徵營所稅的組織,例如:合於免稅規定之教育、文化、公益、 慈善機關或團體等

如果您不屬於上述「免辦暫繳」的組織,但有以下幾種情形:

下一篇我們將接續介紹「110 年免暫繳最新規定」!

 

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About Amber Lin

林端容,致力於讓台灣創業環境更友善。台大經濟系畢業,現任 Simpany 簡單開公司共同創辦人,能夠體會創業者的辛酸與視角、同時具備政府服務經歷,希望能將經驗整理分享、資源串接得更理想。 政府服務經驗包括:臺北市政府市政顧問、臺北市產發局顧問委員、經濟部中小企業處社企聚落發展委員等。  創業經驗包括:Simpany 簡單開公司共同創辦人、Changee 暢橘文化股份有限公司執行長、Changee串串創意行動營發起人、曾獲 Shopping Design Award Best 100 最佳藝文平台、AAMA 台北搖籃計劃第四期創業家、MOSA 台灣首屆國際性創新創業年度會議主席等。