在上一篇部落格「什麼是暫繳申報?什麼情況可以不用繳納?」,我們跟大家分享了「什麼是營所稅暫繳」。文章裡面提到「營所稅暫繳」只是先「預繳」 公司的營所稅。例如 110 年 9 月馬上要進行的「暫繳申報」,就是預繳公司 110 年度的營所稅,會在 111 年 5 月繳納 110 年營所稅時,扣掉 110 年 9 月已經預繳的部份,再多退少補。
但 110 年因為很多企業都受到疫情的影響,為了讓企業的資金有更好的利用,國稅局在 110 年有提供受到較嚴重影響的企業,可以自動或是申請「免辦暫繳」。今天就來跟大家分享一下 110 年「免辦暫繳」的新規定。
110 年免辦暫繳的資格
110 年度可「免辦暫繳」的資格包括以下幾種:
資格
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說明
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需要做的事
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109 年度已核准免辦暫繳
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如果 109 年度已核准「免辦暫繳」,110 年度也可以直接適用「免辦暫繳」,無須再提出申請
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Simpany 會主動幫忙比對 & 提醒「本年度免辦暫繳」
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因疫情核准延期或分期繳納稅款或核准退還營業稅溢付稅額的企業
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110年度暫繳申報期間開始前,如因疫情影響已依規定經國稅局核准延期或分期繳納營所稅、營業稅、貨物稅、菸酒稅、特種貨物及勞務稅稅額,或核准退還營業稅溢付稅額者,亦無須再提出申請,可直接適用免辦理110年度營所稅暫繳措施
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Simpany 會主動幫忙比對 & 提醒「本年度免辦暫繳」
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曾領取政府各部會紓困補助、補貼、補償、振興相關措施者
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因受疫情影響,致短期間內營業收入驟減
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Simpany 會提供給客戶的資料
如果有符合營業額衰退達 15%,近期會陸續收到 Simpany 有關營所稅暫繳的信件通知。信件通知中會有兩個按鈕,可以依照您的需求點選,「由 Simpany 代為申請免辦暫繳」或「繳納暫繳」。但請注意,若申請免辦暫繳,明年繳納營所稅時,不會有暫繳款可以扣除,因此可能會有較大的現金流支出,故建議仍應將「暫繳金額」保留於公司。

信件的附檔會有比較表,說明比起不同期的營業額是否有達到衰退達 15% 的「免辦暫繳」資格。
- 如果 108 年就有符合,就沒有繼續往 107 年比。沒有符合的,會繼續比對。
- 如果 108 年沒有符合,但 107 年有符合的話,表格會變成 107 年。
以下圖來說, 110 年 3, 4 月的平均數,比起 108 年 3, 4 月平均數,就有衰退達 15%,可以考慮申請「免辦暫繳」(在下面的表格裡面, 110 年 5, 6 月的平均數,比起 108 年 5, 6 月平均數、108 年 7-12 月平均數,也都有衰退達 15%)。

再次提醒:若申請「免繳暫繳」,明年繳納營所稅時,不會有暫繳款可以扣除,因此可能會有較大的現金流支出,故建議仍應將暫繳款保留於公司。
小結
這篇文章主要跟大家說明,因為 110 年很多企業都受到疫情的影響,國稅局所提供自動或是申請「免辦暫繳」的相關規定。
- 「109 年度已核准免辦暫繳」、「因疫情核准延期或分期繳納稅款或核准退還營業稅溢付稅額」,都屬於這次可以自動適用「免辦暫繳」的名單
- 若屬於「曾領取政府各部會紓困補助、補貼、補償、振興」,又或者是「因受疫情影響,致短期間內營業收入驟減 15%」,則是可以另外提出「免辦暫繳申請」,讓公司的資金做更有效地利用。
文末還是要再提醒大家:就算適用「免繳暫繳」,也只是代表公司可以先不用預繳一部份的營所稅,相關的稅金還是要先準備好,以免到時候突然要繳一整筆的營所稅金,在資金周轉上比較緊張喔!
參考資料
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