外銷貨物不可不知的稅務優惠 – 外銷貨物零稅率必要文件總整理

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隨著國際物流越來越方便,公司要將商品外銷到其他國家也越來越方便拉,許多公司紛紛將自有品牌商品的銷售擴展到海外市場。那過程中有沒有需要注意的事情呢?
這一篇文章主要跟大家分享,把商品銷售到國外的行為,我們稱為「外銷貨物」,而外銷貨物是可以申請適用營業稅「零稅率」的!除了可以節省公司的營業稅,還可以進一步申請退稅!那到底需要收集什麼文件才能適用呢?趕快來看下去吧! 😉

什麼是外銷零稅率?

「外銷零稅率」,指的是在向國外(或保稅區廠商)販售商品或勞務時 ,定價可以不用加上 5% 營業稅,課稅稅率為「0%」。為什麼會有外銷勞務零稅率?主要是因為台灣政府希望大家努力去把國外的錢賺回來,因此為了促進對外國際貿易,提升廠商競爭力,特地給予零稅率的優惠。

「零稅率」與「免稅」不同,「零稅率」是稅率為零,代表進項稅額仍然可以扣抵,而扣抵的稅額可以在退稅限額內退回來。相較於「免稅」的進項稅額不能扣抵或退還,零稅率是可以真正獲得「完全減免」的更有利方式。

為什麼這麼好可以退稅?

主要是政府考慮到,如果您的公司全數做外銷,但是進貨或營運是取得在台灣的發票,那這樣進項稅額就都沒有機會扣抵到。若一直放在公司當做留抵稅額,等於沒有享受到「零稅率」的好處。因此政府設定了一個機制:如果您的公司有進項稅額,就可以在「一定的額度」中,將稅退回來唷!

為什麼會有上限額度?主要是聰明的政府想到,如果大家把所有發票集中在同一家做外銷的公司,全部申請退稅怎麼辦?當然不可能讓這件事發生,因此為了防弊,設定了退稅的上限額度:只有在「零稅率銷售額 x 5%」與「固定資產的進項稅額」的範圍內可以退回進項稅額。由於公司的銷售額通常會大於進貨金額,因此這樣的規定,以一家正常營運的公司,是很容易可以將應退回的進項稅額退回的。
零稅率銷售額×5%+取得固定資產之進項稅額 = 得退稅限額

假設公司這一期外銷的收入是 1,000,000 元,有收到進項發票(別人開給你的發票)金額內含 10,000 元的營業稅,退稅限額為:1,000,000 * 5% = 50,000 (大於進項 10,000 元),則可以申請 10,000 元的退稅。

若您的公司登記在商務辦公室,請特別留意:

  1. 大多數商辦登記地址,稅務員都會規定進項只能留抵不能退稅。因為對稅務員來說,一個地址有許多廠商登記在此,如果開放可以退稅,該稅務員的帳務量會無法消化。因此幾乎所有商辦,稅務員都會規定不能退稅。
  2. 如果有符合下方「外銷勞務」零稅率的條件,仍可以申報為零稅率。只是進項只能選擇留抵而不能退稅。
  3. 如果您同時有國內或國外銷售,只能留抵對您的影響不大。因為開立給國內廠商應稅發票時,就可以把留抵用掉。
  4. 如果您只做外銷,但進項不多,也可以選擇先留抵、不退稅,等到進項累積到一定程度,可能公司也已經有辦公室,再轉換到其他非商辦的地址(住宅、或是承租的辦公室,同一地址不能有三家以上的公司)。就可以選擇在退稅限額內退稅,每一期退一部分,很快就可以退回來。

外銷貨物申請零稅率優惠的前提

  1. 外銷的貨物,必須是從臺灣出口
  2. 如果外銷的貨物不是從臺灣出口,而是一角在內兩角在外的三角貿易(例如台灣接單、泰國出貨到美國客戶),仍可以適用零稅率,只是要收集的文件略有不同,我們有機會再另外寫文章說明囉
  3. 需要具備以下外銷貨物的單據證明。因為政府很怕這些優惠被濫用,因此規定要適用零稅率的優惠,要提出相關的證明文件才可以適用喔。

申請適用「外銷貨物零稅率」需取得的單據

為了證明公司的確有出口商品的事實,主要要提供報關的相關文件。

如果出口貨品的價格(官方術語叫做「離案價格」)在新台幣 5 萬元以下,可以提供郵局的執據影本或是快遞的執據影本;如果貨品的價格超過新台幣 5 萬元,則要走「正式報關」的動作。

出口貨物 – 零稅率證明文件 (參考自「中區國稅局  營業稅零稅率簡介」) 
寄送方式 通關處所 應取得文件
一般貨物 機場港口 出口報單
快遞貨物 快遞專區 超過新台幣 5 萬元 出口報單
新台幣 5 萬以下
  • 簡易申報單
  • 快遞執據(貨運單、托運單)
  • 商業發票 (invoice)
國際郵包 郵局 超過新台幣 5 萬元 出口報單
新台幣 5 萬以下
  • 簡易申報單
  • 郵寄執據
  • 商業發票 (invoice)

寄送方式 1 – 正式報關:出口報關單

如果貨物的價格較高(超過新台幣 5 萬元),需要走正式的報關,取得出口報關單。

下面是一個出口報關單的範例:

出口報單範例 + 注意事項 - 要注意報關類別(G5 國貨出口)、統計方式(02 免附輸出許可證之出口)、適用稅率、發票總金額等欄位是否正確
出口報單範例 + 注意事項 – 要注意報關類別(G5 國貨出口)、統計方式(02 免附輸出許可證之出口)、適用稅率、發票總金額等欄位是否正確
幾個要注意的地方:
  • 報單類別 + 統計方式
    • 要適用零稅率,要符合幾個特定的「報單類別 (第 2 欄)」及「統計方式 (第41 欄)」
    • 其中最常見的外銷貨物,「報單類別(2)」 會是「G5 國貨出口」 、「統計方式 (41)」會是「02 免附輸出許可證」
    • 有些人會不小心在「統計方式」選擇了「04 無償之禮物、貨樣及廣告」。因為禮物、貨樣、廣告這幾種方式都不算是外銷貨物,所以也無法適用外銷零稅率
    • 除了 「G5 國貨出口 + 02 免附輸出許可證」,更多可適用外銷零稅率的「報單類別」及「統計方式」,可參考 國稅局的說明 – 零稅率簡介
    • 不同「報單類別」及「統計方式」的意義,可以參考關務署 報單類別 (Type of Declaration)說明 以及 統計方式說明 (Mode of Statistical)
  • 匯率及發票總金額
    • 報關單上面會有海關公布出口當天「報關適用的匯率 (31)」,也會有用這個匯率計算後的「發票總金額 (16)」
    • 如果報關單上面的統計方式都符合規定,「發票總金額」就是該筆交易被認定的銷售額(也就是下面會提到,開立零稅率發票上的銷售額

 

寄送方式 2  – 快遞貨物:貨運單 + 簡易報單 + invoice

如果外銷貨物的金額不大(新台幣 5 萬以下),實務上通常不走正式報關,而是直接透過貨運寄送。這時候如果想申請外銷零稅率,記得要提供:
  • 快遞執據(貨運單、托運單)
  • 簡易報關單
  • invoice

※ 小提醒:關於「簡易報關單」,有些貨運廠商會在郵寄費用以外,另外收取「簡易報關」的服務費,這時候就要評估一下是要支付這筆費用,或是放棄「外銷零稅率」的申請,改以「營業稅應稅 5% 」的方式去申報。

關於使用快遞出口貨物的文件,國稅局規定要有以下資訊

  • 寄件人名稱
  • 統一編號
  • 貨物名稱
  • 數量
  • 離岸價格
  • 出口快遞貨物簡易申報單之託運單主、分號等資料
下面是一個「簡易申報單」的範例:
快遞出口貨物簡易申報單範例,上面會有托運單主號、分號、離岸價格等資訊
快遞出口貨物簡易申報單範例,上面會有托運單主號、分號、離岸價格等資訊

 

貨運單範例如下,上面會有寄件人資訊、貨物名稱、數量等資訊。

快遞出口貨物貨運單範例如下,上面會有寄件人資訊、貨物名稱、數量等資訊
快遞出口貨物貨運單範例如下,上面會有寄件人資訊、貨物名稱、數量等資訊

幾個要注意的地方:

  • 跟正式報關一樣,簡易報關仍要注意「統計方式 」是否合理
  • 除了貨物的資訊,也需要提供相關的 invoice (請款單),而且 invoice 上面的金額、商品數量,都要符合簡易報關單上面的資訊
  • 簡易報關單記載的的托運單主號、分號,應該要跟貨運單上面的號碼符合
  • 每個稅務員的標準不太一樣,有一些稅務員若覺得有需要,也會請公司提供進一步的資訊,例如:進貨、金流資訊等

 

寄送方式 3 – 郵局國際郵包、國際快捷 EMS

如果走的是郵局的國際包裹、國際快捷 EMS,申請適用「外銷貨物零稅率」時需要提供:
  • 寄送的執據
  • invoice
郵局國際快捷 EMS 執據範本,上面會有貨運內容、出口價值等資訊。
郵局國際快捷 EMS 執據範本,上面會有貨運內容、出口價值等資訊。

 

幾個要注意的地方:
  • 寄送內容要是「商品」,不能是「禮品」或「貨樣」
  • 如上面的說明,出口價值須低於新台幣 5 萬以下, 才可以零稅率透過國際郵包或 EMS;如果出口價值超過新台幣 5 萬,就要走正式報關才可以適用零稅率喔!
  • 如果其他文件都符合規定,「出口價值」基本上就是該筆交易被認定的銷售額(也就是開立零稅率發票上的銷售額),
  • 如果運費約定由買方負擔,郵資的部份也要記得算入銷售額喔!

跟事務所的協作 – 順手開個發票,才不會漏了申報

雖然外銷貨物與外銷勞務按照規定是可以免開統一發票的。但在實務上,會建議您在有「外銷貨物」及「外銷勞務」時開立「二聯式的零稅率發票」,開立發票的目的並非提供給買家(因為對方也用不到),主要是為了讓公司保持一致性,「有收到錢就要開發票」。

除此之外,如果有這個良好習慣:「有外銷貨物收款時,就開立二聯式零稅率發票」,也可以讓事務所多一道把關的程序。才不會如果忘了開發票、也忘了把匯款水單等相關單據附上,事務所人員就不會知道公司有該筆收入,很有可能就會漏掉沒有申報到而造成漏稅。如果您有維持良好的習慣,有開立零稅率發票,事務所人員看到發票就會協助與您索取相關零稅率證明的單據。

這個開發票的動作,可以方便公司跟事務所更清楚的溝通:
  • 有哪些要申報零稅率的交易
  • 銷售額為多少錢
  • 避免太多單據混在一起,不小心漏掉申報某一筆收入

上述零稅率所需文件請與發票一起提供(但不需要黏在發票後面,只需在發票備註對應哪份文件,或是文件上標注對應哪張發票)。

零稅率發票怎麼開?

開立二聯式發票時需要注意:
  • 發票需要以台幣開立
  • 發票金額應符合報關單上面的出口價格
  • 該發票可以不用交付給外國客戶,因為對方也不會用到
外銷貨物發票範本 - 日期、品項、數量、金額等資訊,都應該與報關單上的資訊相呼應
外銷貨物發票範本 – 日期、品項、數量、金額等資訊,都應該與報關單上的資訊相呼應

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之前沒有正式報關、也沒有簡易報關怎麼辦

如果外銷貨物的時候,忘記跟貨運的廠商說明要走正式報關或簡易報關(也沒有郵局的相關出口執據),就沒有辦法申請「外銷貨物」零稅率,該筆收入要開立應稅 5% 的發票。詳情可參考國稅局說明 – 營業人無法提出形式實質相符之證明文件即無零稅率規定之適用

小結

這一篇文章主要跟大家分享,「外銷貨物」有機會申請適用「零稅率的優惠」進而申請退稅。若要申請適用「零稅率優惠」,要看出口的方式,收集相對應的證明文件來說明外銷的內容。例如當貨品的離案價格超過新台幣 5 萬,要取得「正式出口報單」;當貨品的離案價格在新台幣 5 萬以下,可選擇「快遞執據 + 簡易報關單 + invoice」,又或者是「郵局國際郵包或國際快捷 EMS 執據 + invoice」。

希望這篇文章可以幫助外銷貨物的朋友,在作業時留意必要的單據,以利申請零稅率與退稅唷!:)
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About brooky

Simpany 共同創辦人,希望透過 Simpany 及相關的服務,幫助新創以更有效率、更健康的方式開始營運。 曾與夥伴共同創辦 EZTABLE ,透過雲端的餐廳預訂系統,幫助消費者擁有更美好的用餐體驗,也幫助餐廳與消費者的溝通更有效率。