外銷零稅率(中)- 外銷貨物申請零稅率的必要文件

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在前一篇文章 「外銷零稅率(上) – 外銷零稅率及必要單據說明」,小 J 發現自己的網路商城開始有一些來自其他國家的顧客,也回憶起會計師曾經提過「外銷貨物」有機會申請適用「外銷零稅率」的稅務優惠。小 J 在跟會計師進一步討論之後,了解到「外銷貨物」如果想要申請適用「外銷零稅率」,要搜集到外銷的報關證明或物流證明

但物流的方式有很多,到底這些不同的寄送方式,有什麼要注意的地方呢?這篇文章就帶大家認識一下,不同寄送貨物的管道所要收集的單據以及注意事項。

營業稅裡面外銷貨物的定義

在決定外銷貨物要收集什麼文件之前,要先了解一下營業稅法裡面外銷貨物的定義(以免不小心讀完才發現讀錯文章就糗了)。
目前營業稅法的規定如下:
在中華民國境內銷售貨物或勞務及進口貨物,均應依本法規定課徵加值型或非加值型之營業稅。(營業稅法第 1 條
營業稅法又說
有左列情形之一者,係在中華民國境內銷售貨物:
一、銷售貨物之交付須移運者,其起運地在中華民國境內。
… (略)  (營業稅法第 4 條

也就是說,只有「從中華民國起運」的銷售貨物,才算是「營業稅法」討論的「銷售貨物」,也才是這篇文章討論的重點。其他像是台灣接單、大陸出貨之類的三角貿易,另外有不一樣的規定,我們有機會再另外寫文章說明囉~

不同出口方式的零稅率證明文件

上一篇文章我們有提到,目前國稅局的規定裡,如果貨品的離案價格在新台幣 5 萬元以下,可以用郵局的執據影本或是快遞的執據影本;如果貨品的離案價格超過新台幣 5 萬元,則要走「正式報關」的動作。

出口貨物 – 零稅率證明文件 (參考自「中區國稅局  營業稅零稅率簡介」) 
寄送方式 通關處所 應取得文件 申報欄位 證明文件
一般貨物 機場港口 出口報單 經海關出口 免附
快遞貨物 快遞專區 超過新台幣 5 萬元 出口報單 經海關出口 免附
新台幣 5 萬以下 簡易申報單 非經海關出口 執據
商業發票 (invoice)
國際郵包 郵局 超過新台幣 5 萬元 出口報單 經海關出口 免附
新台幣 5 萬以下 簡易申報單 非經海關出口 執據
商業發票 (invoice)

寄送方式 1 – 正式報關:出口報關單

如果貨物的價值較高(超過新台幣 5 萬元),就需要走正式的報關。

下面是一個出口報單的範例:

出口報單範例 + 注意事項 - 要注意報關類別(G5 國貨出口)、統計方式(02 免附輸出許可證之出口)、適用稅率、發票總金額等欄位是否正確
出口報單範例 + 注意事項 – 要注意報關類別(G5 國貨出口)、統計方式(02 免附輸出許可證之出口)、適用稅率、發票總金額等欄位是否正確
幾個要注意的地方:
  • 報單類別 + 統計方式
    • 要適用零稅率,要符合幾個特定的「報單類別 (第 2 欄)」及「統計方式 (第41 欄)」
    • 其中最常見的外銷貨物,「報單類別(2)」 會是「G5 國貨出口」 、「統計方式 (41)」會是「02 免附輸出許可證」
    • 有些人會不小心在「統計方式」選擇了「04 無償之禮物、貨樣及廣告」。因為禮物、貨樣、廣告這幾種方式都不算是外銷貨物,所以也無法適用外銷零稅率
    • 除了 「G5 國貨出口 + 02 免附輸出許可證」,更多可適用外銷零稅率的「報單類別」及「統計方式」,可參考 國稅局的說明 – 零稅率簡介
    • 不同「報單類別」及「統計方式」的意義,可以參考關務署 報單類別 (Type of Declaration)說明 以及 統計方式說明 (Mode of Statistical)
  • 匯率及發票總金額
    • 報關單上面會有海關公布出口當天「報關適用的匯率 (31)」,也會有用這個匯率計算後的「發票總金額 (16)」
    • 如果報關單上面的統計方式都符合規定,「發票總金額」就是該筆交易被認定的銷售額(也就是開立零稅率發票上的銷售額

 

寄送方式 2  – 快遞貨物:貨運單 + 簡易報單 + invoice

如果外銷貨物的金額不大(新台幣 5 萬以下),實務上通常不走正式報關,而是直接透過貨運寄送。這時候如果想申請外銷零稅率,記得要提供:
  • 貨運單(托運單)
  • 簡易報關單
  • invoice

※ 小提醒:關於「簡易報關單」,有些貨運廠商會在郵寄費用以外,另外收取「簡易報關」的服務費,這時候就要評估一下是要支付這筆費用,或是放棄「外銷零稅率」的申請,改以「營業稅應稅 5% 」的方式去申報。

關於使用快遞出口貨物,國稅局的規定如下:

委託快遞業者運送之快遞貨物出口,可持憑該業者所出具載有寄件人名稱、統一編號、貨物名稱、數量、離岸價格及出口快遞貨物簡易申報單之託運單主、分號等資料之執據,做為申報營業稅適用零稅率之證明文件。(財政部 94/05/26 台財稅字第 09404530580 號 令)
下面是一個「透過快遞出口貨物」的簡易申報單範例,上面會有托運單主號、分號、離岸價格等資訊。
快遞出口貨物簡易申報單範例,上面會有托運單主號、分號、離岸價格等資訊
快遞出口貨物簡易申報單範例,上面會有托運單主號、分號、離岸價格等資訊

 

貨運單範例如下,上面會有寄件人資訊、貨物名稱、數量等資訊。

快遞出口貨物貨運單範例如下,上面會有寄件人資訊、貨物名稱、數量等資訊
快遞出口貨物貨運單範例如下,上面會有寄件人資訊、貨物名稱、數量等資訊

幾個要注意的地方:

  • 跟正式報關一樣,簡易報關仍要注意「統計方式 」是否合理
  • 除了貨物的資訊,也需要提供相關的 invoice (請款單),而且 invoice 上面的金額、商品數量,都要符合簡易報關單上面的資訊
  • 簡易報關單記載的的托運單主號、分號,應該要跟貨運單上面的號碼符合
  • 每個稅務員的標準不太一樣,有一些稅務員若覺得有需要,也會請公司提供進一步的資訊,例如:進貨、金流資訊等

 

寄送方式 3 – 郵局國際郵包、國際快捷 EMS

如果走的是郵局的國際包裹、國際快捷 EMS,申請適用「外銷貨物零稅率」時需要提供:
  • 寄送的執據
  • invoice
郵局國際快捷 EMS 執據範本,上面會有貨運內容、出口價值等資訊。
郵局國際快捷 EMS 執據範本,上面會有貨運內容、出口價值等資訊。

 

幾個要注意的地方:
  • 寄送內容要是「商品」,不能是「禮品」或「貨樣」
  • 如上面的說明,出口價值須低於新台幣 5 萬以下, 才可以零稅率透過國際郵包或 EMS;如果出口價值超過新台幣 5 萬,就要走正式報關才可以適用零稅率喔!
  • 如果其他文件都符合規定,「出口價值」基本上就是該筆交易被認定的銷售額(也就是開立零稅率發票上的銷售額),
  • 如果運費約定由買方負擔,郵資的部份也要記得算入銷售額喔!

之前沒有正式報關、也沒有簡易報關怎麼辦

如果外銷貨物的時候,忘記跟貨運的廠商說明要走正式報關或簡易報關(也沒有郵局的相關出口執據),就沒有辦法申請「外銷貨物」零稅率,該筆收入要計算 5% 營業稅。(詳情可參考國稅局說明 – 營業人無法提出形式實質相符之證明文件即無零稅率規定之適用

小結

這篇文章主要說明若要申請適用「外銷貨物零稅率」,透過不同的出口方式,要記得收集相對應的證明文件,並且留意相對應的注意事項。當貨品的離案價格超過新台幣 5 萬,要取得「正式出口報單」;當貨品的離案價格在新台幣 5 萬以下,可選擇「快遞執據 + 簡易報關單 + invoice」,又或者是「郵局國際郵包或國際快捷 EMS 執據 + invoice」,上面要能清楚說明外銷貨物的必要資訊。
希望可以幫助外銷貨物的朋友,更了解申請外銷零稅率的必要文件囉~
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About brooky

Simpany 共同創辦人,希望透過 Simpany 及相關的服務,幫助新創以更有效率、更健康的方式開始營運。 曾與夥伴共同創辦 EZTABLE ,透過雲端的餐廳預訂系統,幫助消費者擁有更美好的用餐體驗,也幫助餐廳與消費者的溝通更有效率。

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