開公司到底要繳什麼稅？「營業稅、營所稅、課稅所得額、書審、查帳」，一堆專有名詞有聽沒有懂、看都看不懂？會計師到底是真心為我著想還是為了簡單行事？本篇文章將開公司最重要的稅務基礎功用白話文通通講給你聽！看懂這篇立刻打通節稅任督二脈！知道要從哪個地方下手！

開公司最重要的兩個稅，叫做「營業稅」跟「營所稅」。

營業稅

一般我們常常在講的營業稅，其實都是在講「加值型營業稅」，非加值型比較少見，所以以下通篇的營業稅都是在講加值型營業稅，也在以下內容你會慢慢領悟，為什麼要叫做「加值型」營業稅。

要了解營業稅怎麼算，最重要的就是知道「拿到多少發票」與「開出多少發票」！名詞解釋時間到：

進貨憑證

• • 跟廠商進貨、購買公司所需物品
  • 花錢的同時就會「拿到發票」，這就稱為進貨憑證
  • 也就是「進貨時拿到的發票」
  • 進貨憑證內含的 5% 營業稅，就稱為「進項稅額」
  • 進項稅額分成可以扣抵與不可以扣抵，請參考：為什麼不是所有單據都可以抵營業稅？超好記的「可扣抵與不可扣抵的進項」秘訣

銷貨憑證

• • 把東西賣出去
  • 收到錢的同時就會要「開出發票」給消費者或廠商，這就稱為銷貨憑證
  • 也就是「賣東西時開出去的發票」
    
  • 銷貨憑證內含的 5% 營業稅，就稱為「銷項稅額」

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公司組織的營業稅只有一個數字：5%！

拿到的發票跟開出去的發票，其實都含了這 5% 的營業稅。也就是呢，公司開出去的發票跟收到的發票的營業稅可以互抵！

這也呼應了所謂「加值型」營業稅，你的售價（賣出去的價格）扣掉你的成本（買進的價格），等於你「加值」的部份，而這部份公司需要代政府向消費者收取營業稅。

進貨憑證的 5%，是公司可扣抵的稅額，而且他有一個很佛心的特性，可以一直留著到公司抵完為止，不會因為年度結束而消失，也就是所謂「留抵稅額」啦！（因為就真的還沒「加值」到啊！）

所以只有你的「銷貨憑證」總額大於「進貨憑證」時，才會開始需要繳 5% 的營業稅。

這就是為什麼要記得索取發票的原因啦！

註：此系列文專講「公司組織」的營業稅及營所稅。如果您是行號月營業額 20 萬以下的小規模營業人的話，營業稅為 1%，政府會每三個月會寄一次繳款單給你，收到直接去繳即可。但要注意的是小規模營業人進項稅額最多只能抵 10% 唷！

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原來營業稅是消費者在付的！營業稅重要概念！

披著營業稅皮的消費稅！

先來字面上解析一下「營業稅」，其實這個命名不是很好，常常會讓人誤以為是公司「營業」所需要繳的「稅」。更好的命名應該叫做「消費稅」，因為其實政府真正目的是為了叫消費者繳稅！（註1）

可是消費者每天購買大大小小的物品，消費這麼零散、支付工具又這麼多種，稅要怎麼收？實在太難了！所以政府想出的聰明方法就是，那就從公司收嘛！一定有公司提供這些服務，消費者才有得消費阿！

因此政府就規定，每間公司在賣出商品或提供勞務的時候，就應該在售價中內含「代政府向消費者收取的 5% 營業稅」，在申報營業稅時再繳給政府。

• 那為什麼我繳營業稅的時候還是那麼痛？

如果你有這種感覺，代表你犯了一個致命的錯誤，就是！你沒有把你的想要賣的價格加上營業稅以後再標上售價！你以為你從消費者身上收到的錢就通通是你的！事實上，營業稅你只是代政府收而已，時間到了再代消費者繳出去。也就是「代收代付」的觀念。

• 那我可不可以報未稅價？

先了解一下政府的心態就是：「反正我就是要收到稅」！這句話換句話說就是「你有收到錢就要開發票」！所以如果你沒開發票就是明確違法的漏稅行為。（但有些例外，例如免稅的項目：出售土地、自產自消未經加工的農林魚牧產品等。或是本質上就不是公司，例如免用統一發票的小規模營業人，或會計師、律師事務所是報個人執行業務所得。）

以這個觀念去回推，如果公司只有開發票一途，那麼你要考慮到的就是，到底是你的公司要自行吸收這個營業稅（也就是扣掉稅以後的才是你真正收到的錢），還是你要讓消費者付這個營業稅（含稅以後定價）。

• 說那麼多，所以報未稅價到底合不合法？

技術上可行，但最後一定要開發票！

稅法規定如果定價中沒有含營業稅（也就是報未稅價）需要處罰 $1,500-15,000 元罰鍰，但是也有但書是「經通知限期改正、屆期為改正者」才會處罰，因此實務上比較少人因此受罰。

其實政府規定「定價應內含營業稅」（稅法第 32 條第 2 項）的目的，其實是為了避免公司以報未稅價為手段，來引誘消費者不拿發票，最後逃漏營業稅的行為。因此如果你最後是有開發票的，基本上就沒有問題！

• 但含稅以後定價提高，沒有競爭力怎麼辦？

以公司經營的角度，最好就是趕快找到方法，讓自己的商品或服務用「含營業稅的定價」就可以又有競爭力又有利潤，不論是差異化提高自己商品的價值讓消費者願意多付錢、或是優化管理降低成本讓利潤空間騰出來。消費者願意買單、公司又可以賺錢，才是長期正派經營公司的路！

• 如果有逃漏稅的事實呢？

國稅局連補帶罰很恐怖的，營業稅補 5% + 罰 5%，營所稅也是會補加罰。如果您是現金或匯款交易，那麼可能被檢舉才會被查，但如果您是網路交易，人事時地物都證據確鑿，想賴都賴不掉，還是確實開立發票為上策唷！

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貫通任督二脈的同時感到頭昏眼花是很正常的，喘口氣喝杯水，下一篇，我們再來破解，常讓人抓破頭也搞不懂，但事實上非常好掌握脈絡的「營利事業所得稅」，簡稱「營所稅」！更多歡迎參考 課程影片與投影片！

註：
司法院大法官釋字第 688 號解釋理由書:「依營業稅之制度精神，營業稅係對買受貨物或勞務之人，藉由消費所表彰之租稅負擔能力課徵之稅捐，稽徵技術上雖以營業人為納稅義務人，但經由後續之交易轉嫁於最終之買受人，亦即由消費者負擔。是以營業人轉嫁營業稅額之權益應予適當保護，以符合營業稅係屬消費稅之立法意旨暨體系正義。」