為什麼不是所有單據都可以抵營業稅?超好記的「可扣抵與不可扣抵之進項」秘訣

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看過不可不知的營業稅介紹這篇的朋友都知道,營業稅的本質其實是消費稅,因此並不是所有公司拿到的單據都可以用來扣抵營業稅的。曾經有疑問「奇怪,我明明收集了這麼多單據,怎麼每次申報營業稅時,進項稅額都好少,到底怎麼一回事?」的朋友,請一定要看看這篇,其實您的事務所或記帳人員是在幫您依法申報唷!

要扣抵營業稅有幾個前提:

  1. 對方公司行號開立的合法憑證
  2. 有營業稅稅額
  3. 有登打貴公司或貴商號的統一編號

所以呢,可以簡單的記,可以扣抵營業稅的:

  1. 一定是「發票」:只要不是發票的,例如收據、勞務報酬單等,由於本身沒有營業稅、自然也不能扣抵。
  2. 一定發生在「國內」:海外消費、飛往國外的機票、國外公司開的invoice,本身就沒有繳給台灣政府營業稅,自然也不能扣抵
  3. 不是消費者性質:營業稅本質是消費稅,屬於消費者性質的也不能扣抵

有人可能會問「那不能扣抵的項目,為什麼要收集?」,雖然這些支出在營業稅時不能扣抵,但是通通都可以入「費用」,入費用的意思代表公司有這筆開支,在年度申報營所稅時,才能知道你賺了多少、花了多少、公司有多少所得呀!

講完了白話文的版本,有興趣的朋友也可以來看看營業稅稅法上的規定文字。下方也整理了所有可以扣抵跟不可以扣抵的進項種類,方便大家可以進一步了解。

營業稅法第19條規定,營業人左列進項稅額,不得扣抵銷項稅額

一、 購進之貨物或勞務未依規定取得並保存第三十三條所列之憑證者。
二、 非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務。但為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻者,不在此限。
三、 交際應酬用之貨物或勞務。
四、 酬勞員工個人之貨物或勞務。
五、 自用乘人小汽車。
其他:統一發票扣抵聯經載明「違章補開」者。

營業人專營第八條第一項免稅貨物或勞務者,其進項稅額不得申請退還。
營業人因兼營第八條第一項免稅貨物或勞務,或因本法其他規定而有部分不得扣抵情形者,其進項稅額不得扣抵銷項稅額之比例與計算辦法,由財政部定之。

 

可以扣抵的進項稅額

 

    • 進貨
    • 文具用品
    • 郵電費、電話費、網路費等
    • 水、電、瓦斯費
    • 廣告費
    • 什費:辦公室清潔用品、衛生用品、零件等
    • 什項購置:辦公室必備電器-電扇、冷氣機、電腦、電話、手機等
    • 訓練費:如員工在職訓練,需發票、與公司業務有關之課程內容及時數表
    • 勞務費:需發票,例如翻譯費、顧問公司費用
    • 租金:場地租賃、汽車租賃(營業用)
    • 運費:宅配、快遞費及汽車貨運
    • 會議餐費:交際應酬不能申報
    • 交通費、油資:加油油單
    • 修繕費:汽車維修、辦公室設備維修、辦公費裝潢支付
    • 國內機票、高鐵車票、台鐵車票、加油費、住宿費等有取具發票部分(需做成差旅費報告書;員工旅遊不能申報)
  • 固定資產:

     

    • 行照需為客貨兩用或小貨車才可抵稅。
    • 發票及影印行照影本
    • 若當期公司無須繳稅的話,購入資產所支付之稅額可於當期申請退稅。
    • 凡耐用年限2年度以上、金額8萬元以上均要資本化
    • 購入汽車:
      • 行照需為客貨兩用或小貨車才可抵稅
      • 發票及影印行照影本

 

  •  其他可扣抵:

     

    • 舉行業務檢討費之餐費
    • 購買員工工作服、工作鞋,放置於營業場所供員工使用之衛生紙、香皂、消毒、茶葉等物品。
    • 組球隊對外參加活動,其有關球隊之支出。
    • 因業務需要,採營業租賃方式租用乘人小汽車,其所支付租金之進項稅額。
    • 租賃業購買乘人小汽車,以融資租賃或非融資租賃方式租予他人使用。
    • 員工出差旅費,車、船、飛機客票與住宿。
    • 以促銷為目的,隨貨附贈之物品,或舉辦抽獎活動而購買供贈品,核定以廣告費認列者。
    • 營業人購買九人座以下乘人小汽車,如為客貨兩用者,所支付之進項稅額。
    • 汽車經銷商購買九人座以下乘人小汽車,供試車活動使用,所支付之進項稅額。

 

 不可以扣抵的進項稅額

 

  • 消費者身分

     

    • 餐飲
    • 一般衣飾、皮包
    • 招待客戶所支付之旅費、住宿費
    • 交際應酬餽贈他人禮物,或股東會贈送股東之紀念品
    • 自用小客車
    • 旅遊費用
    • 員工福利:獎品、禮品、旅費、康樂費、辦理員工伙食而購買主副食、炊事用具及設備、員工住宿租金、水電及瓦斯費等
    • 對國外政府捐贈而購買之物品
    • 對教育、文化、公益、慈善機關團體捐贈而購買之貨物
    • 租車載運員工上下班,如採融資租賃方式租用乘人小汽車,如同分期付款方式購買之性質,其所支付租金之進項稅額不得扣抵銷項稅額。(營業租賃方式租用乘人小汽車可扣抵)
    • 購買小客車供高級員工使用;飯店、旅行社等購買九人座以下小客車免費接送客戶,其進項稅額均不得扣抵。

 

  • 本身不含營業稅

    • 飛往國外的機票
    • 海外消費
    • 收據
    • 勞務報酬單

 

看完這篇,大家應該對於可以扣抵與不可扣抵的進項有更深一層的認識啦!趕快將這篇文章轉發給公司的同仁吧!

 

 

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About Amber Lin

林端容,致力於讓台灣創業環境更友善。現任 Simpany 共同創辦人、Changee共同創辦人,能夠體會創業者的辛酸與視角、同時具備政府服務經歷,希望能將經驗整理分享、資源串接得更理想。 政府服務經驗包括:臺北市政府市政顧問、台北市產發局顧問委員、經濟部中小企業處社企聚落發展委員、台灣天使投資協會監事。  創業經驗包括:Simpany 心朋科技有限公司 共同創辦人、Changee 暢橘文化股份有限公司 執行長、Changee串串創意行動營 發起人、曾獲 Shopping Design Award Best 100 最佳藝文平台、AAMA台北搖籃計劃第四期創業家、MOSA台灣首屆國際性創新創業年度會議 主席等。

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