隨著國際物流越來越方便，公司要將商品外銷到其他國家也越來越方便拉，許多公司紛紛將自有品牌商品的銷售擴展到海外市場。那過程中有沒有需要注意的事情呢？
這一篇文章主要跟大家分享，把商品銷售到國外的行為，我們稱為「外銷貨物」，而外銷貨物是可以申請適用營業稅「零稅率」的！除了可以節省公司的營業稅，還可以進一步申請退稅！那到底需要收集什麼文件才能適用呢？趕快來看下去吧！😉
什麼是外銷零稅率？
「零稅率」與「免稅」不同，「零稅率」是稅率為零，代表進項稅額仍然可以扣抵，而扣抵的稅額可以在退稅限額內退回來。相較於「免稅」的進項稅額不能扣抵或退還，零稅率是可以真正獲得「完全減免」的更有利方式。
為什麼這麼好可以退稅？
主要是政府考慮到，如果您的公司全數做外銷，但是進貨或營運是取得在台灣的發票，那這樣進項稅額就都沒有機會扣抵到。若一直放在公司當做留抵稅額，等於沒有享受到「零稅率」的好處。因此政府設定了一個機制：如果您的公司有進項稅額，就可以在「一定的額度」中，將稅退回來唷！
零稅率銷售額 * 5％＋取得固定資產之進項稅額 = 得退稅限額
假設公司這一期外銷的收入是 1,000,000 元，有收到進項發票（別人開給你的發票）金額內含 10,000 元的營業稅，退稅限額為：1,000,000 * 5% = 50,000 (大於進項 10,000 元)，則可以申請 10,000 元的退稅。
若您的公司登記在商務辦公室，請特別留意：
- 大多數商辦登記地址，稅務員都會規定進項只能留抵不能退稅。因為對稅務員來說，一個地址有許多廠商登記在此，如果開放可以退稅，該稅務員的帳務量會無法消化。因此幾乎所有商辦，稅務員都會規定不能退稅。
- 如果有符合下方「外銷勞務」零稅率的條件，仍可以申報為零稅率。只是進項只能選擇留抵而不能退稅。
- 如果您同時有國內或國外銷售，只能留抵對您的影響不大。因為開立給國內廠商應稅發票時，就可以把留抵用掉。
- 如果您只做外銷，但進項不多，也可以選擇先留抵、不退稅，等到進項累積到一定程度，可能公司也已經有辦公室，再轉換到其他非商辦的地址（住宅、或是承租的辦公室，同一地址不能有三家以上的公司）。就可以選擇在退稅限額內退稅，每一期退一部分，很快就可以退回來。
外銷貨物申請零稅率優惠的前提
- 外銷的貨物，必須是從臺灣出口
- 如果外銷的貨物不是從臺灣出口，而是一角在內兩角在外的三角貿易（例如台灣接單、泰國出貨到美國客戶），仍可以適用零稅率，只是要收集的文件略有不同，我們有機會再另外寫文章說明囉。
- 需要具備以下外銷貨物的單據證明。因為政府很怕這些優惠被濫用，因此規定要適用零稅率的優惠，要提出相關的證明文件才可以適用喔。
申請適用「外銷貨物零稅率」需取得的單據
為了證明公司的確有出口貨物的事實，主要要提供報關的相關文件。
如果出口貨物的價格（官方術語叫做「離岸價格」）超過新台幣 5 萬元，就要走「正式報關」；如果貨物的價格在新台幣 5 萬元以下，可以依據寄送方式，提供郵局、或是快遞的資料申報零稅率。
| 出口貨物 – 零稅率證明文件 （參考自「中區國稅局 營業稅零稅率簡介」） | ||||
| 寄送方式 | 通關處所 | 應取得文件 | ||
| 1 | 一般貨物 | 機場港口 | 出口報單 | |
| 2 | 快遞貨物 | 快遞專區 | 新台幣 5 萬元以上 |
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| 新台幣 5 萬元以下 |
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| 3 | 各式國際郵包 | 郵局 | 新台幣 5 萬元以上 |
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| 國際 e 小包 | 新台幣 5 萬元以下 |
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| 國際平常 / 掛號小包 | ||||
| 國際包裹 |
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| EMS 國際快捷郵件 | ||||
寄送方式 1 – 正式報關：出口報單
下面是一個出口報關單的範例：
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要適用零稅率，要符合幾個特定的「報單類別（第 2 欄）」及「統計方式（第 41 欄）」，舉最常見的外銷貨物例子來說：
- 「報單類別 (2)」： 會是「G5 國貨出口」
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「統計方式（第 41 欄）」：會是「02 免附輸出許可證」
- 有些人會不小心在「統計方式」選擇了「04 無償之禮物、貨樣及廣告」。但因為禮物、貨樣、廣告這幾種方式都不算是外銷貨物，所以也無法適用外銷零稅率
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除了 「G5 國貨出口 + 02 免附輸出許可證」，更多可適用外銷零稅率的「報單類別」及「統計方式」，可參考 國稅局的說明 – 零稅率簡介
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不同「報單類別」及「統計方式」的意義，可以參考關務署 報單類別 (Type of Declaration)說明 以及 統計方式說明 (Mode of Statistical)
- 匯率及發票總金額
- 報關單上面會有海關公布出口當天「報關適用的匯率 (31)」，也會有用這個匯率計算後的「發票總金額 (16)」
- 如果報關單上面的統計方式都符合規定，「發票總金額」就是該筆交易被認定的銷售額（也就是下面會提到，開立零稅率發票上的銷售額）
寄送方式 2 – 快遞貨物：簡易申報單 + 執據 + 商業發票（invoice）
- 簡易申報單
- 快遞執據（貨運單、託運單）
- 商業發票（invoice）
※ 小提醒：關於「簡易報關單」，有些貨運廠商會在郵寄費用以外，另外收取「簡易報關」的服務費，這時候就要評估一下是要支付這筆費用，或是放棄「外銷零稅率」的申請，改以「營業稅應稅 5%」的方式去申報。
- 寄件人名稱
- 統一編號
- 貨物名稱
- 數量
- 離岸價格
- 出口快遞貨物簡易申報單之託運單主、分號等資料
快遞出口貨物簡易申報單範例，上面會有託運單主號、分號、離岸價格等資訊
※ 幾個要注意的地方：
- 跟正式報關一樣，簡易報關仍要注意「統計方式」是否合理，有收款的貨物應為「02 免附輸出許可證」
- 簡易申報單記載的的託運單主號、分號，應該要跟貨運單上面的號碼符合
- 除了貨物的資訊，也需要提供相關的商業發票（invoice），而且 invoice 上面的商品數量、金額，都要符合簡易申報單上面的資訊
- 如果運費約定由買方負擔，運費也要記得算入 invoice 上的銷售額喔！
- 每個稅務員的標準不太一樣，有一些稅務員若覺得有需要，也會請公司提供進一步的資訊，例如：進貨、金流資訊等
寄送方式 3 – 郵局各式國際郵包：郵寄託運單 + 商業發票（invoice）
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國際 e 小包、國際平常 / 掛號小包
- 郵寄託運單
- 郵寄執據
- 商業發票（invoice）
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國際包裹、EMS 國際快捷郵件
- 郵寄託運單
- 商業發票（invoice）
- 寄送內容要是「商品」，不能是「禮品」或「貨樣」
- 郵寄託運單上的「出口價值」必須是台幣。如果所需文件都符合規定，「出口價值」基本上就是該筆交易被認定的銷售額。（也就是開立零稅率發票上的銷售額）
- 國際 e 小包、國際平常 / 掛號小包無法取得有蓋妥郵寄戳章的託運單（僅有電子版本），因此需另外檢附郵寄執據
- 如上面的說明，出口價值須低於新台幣 5 萬元以下， 才可以透過國際郵包或 EMS 適用零稅率；如果出口價值超過新台幣 5 萬元，就要走正式報關，才可以適用零稅率
- 除了貨物的資訊，也需要提供相關的商業發票（invoice），而且 invoice 上面的商品數量、金額，都要符合託運單上面的資訊
- 如果運費約定由買方負擔，郵資也要記得算入託運單及 invoice 上的銷售額喔！
跟事務所的協作 – 順手開個發票，才不會漏了申報
雖然外銷貨物與外銷勞務按照規定是可以免開統一發票的。但在實務上，會建議您在有「外銷貨物」及「外銷勞務」時開立「二聯式的零稅率發票」，開立發票的目的並非提供給買家（因為對方也用不到），主要是為了讓公司保持一致性，「有收到錢就要開發票」。
除此之外，如果有這個良好習慣：「有外銷貨物收款時，就開立二聯式零稅率發票」，也可以讓事務所多一道把關的程序。才不會如果忘了開發票、也忘了把匯款水單等相關單據附上，事務所人員就不會知道公司有該筆收入，很有可能就會漏掉沒有申報到而造成漏稅。如果您有維持良好的習慣，有開立零稅率發票，事務所人員看到發票就會協助與您索取相關零稅率證明的單據。
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有哪些要申報零稅率的交易
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銷售額為多少錢
- 避免太多單據混在一起，不小心漏掉申報某一筆收入
上述零稅率所需文件請與發票一起提供（但不需要黏在發票後面，只需在發票備註對應哪份文件，或是文件上標注對應哪張發票）。
零稅率發票怎麼開？
- 開立二聯式零稅率發票的目的是為了申報此筆收入的勾稽用途（才不會如果有銷貨，但是沒有開立發票也沒有提供報單的話，會漏報收入），因此該發票可以不用交付給外國客戶，對方不會用到
- 發票需要以台幣開立
- 開立時間請留意：因為電子發票只能開當天的日期，發票日期與出口日期不同沒關係，但是需要是在同一期營業稅。
- 舉例：如 1、2 月是同一期，如果有出口日期是 1/1，2 月底前開立發票都 ok。
以及依照上方介紹的不同寄送方式（正式報關、快遞貨物、郵寄等），對應開立的範本及注意事項如下：
寄送方式 1 – 正式報關：出口報單
※ 需留意：
- 請以出口報單上的「發票總金額 (16)」*「匯率 (31)」開立（可以在發票備註欄位寫上該筆出口報單資訊：報關日期、發票總金額及匯率）
- 提醒：如果該筆出口貨物中有申報「統計方式（第 41 欄）：04 無償之禮物、貨樣及廣告」，記得將該樣品的金額扣除再開立發票喔！
寄送方式 2 – 快遞貨物、寄送方式 3 – 郵局各式國際郵包
※ 需留意：
- 請以託運單上出口價值的新台幣金額開立（可以在發票備註欄位寫上該筆簡易申報單單號、郵寄寄件單號等）
- 再次提醒：若使用快遞貨物寄出、運費由買家負擔，需將運費填入 invoice，並以 invoice 金額開立發票喔！
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之前沒有正式報關、也沒有簡易報關怎麼辦
如果外銷貨物的時候，忘記跟貨運的廠商說明要走正式報關或簡易報關（也沒有郵局的相關出口託運單、執據等），就沒有辦法申請「外銷貨物」零稅率，該筆收入要開立應稅 5% 的發票。詳情可參考國稅局說明 – 營業人無法提出形式實質相符之證明文件即無零稅率規定之適用。
小結
這一篇文章主要跟大家分享，「外銷貨物」有機會申請適用「零稅率的優惠」進而申請退稅。若要申請適用「零稅率優惠」，要看出口的方式，收集相對應的證明文件來說明外銷的內容。例如當貨物的離岸價格超過新台幣 5 萬，要取得「正式出口報單」；當貨物的離岸價格在新台幣 5 萬以下，可選擇「簡易申報單 + 快遞執據 + 商業發票（invoice）」，又或者是「郵局國際郵包託運單 + 商業發票（invoice）」。
