公司、行號，還是工作室啊」、「這幾個有什麼差別嗎？」「如果選了一個，後續可以改變主意，例如把開好的行號變成公司嗎？」
在 Simpany 我們常常會遇到滿腔熱血的創業者，留言以上的問題詢問我們。這個問題說難不難，說簡單也不簡單。這個系列的文章就來教大家在選擇適合的組織型態時，先做出一個重要的決定：「要開公司還是開行號」。要先決定「開公司還是開行號」的一個主要原因，是因為選了「公司」或「行號」之後就無法回頭，這兩者日後是不能互換的。也就是「行號」不能變更為「公司」，「公司」也不能變更為「行號」，所以需要先確定好事業比較適合的型態。
在上集：開公司還是開行號？ 上集：法律篇，我們說明了如果事業的風險不高、確定事業只會在一個縣市發展、營收成長的可能性不高、股東的其他所得不高，「行號」有可能是一個可以考慮的選項；如果事業有一定的風險、可能會跨縣市經營、營收有可能會成長到一定的規模、或是股東的其他所得蠻高的，「公司」有可能是較適合的選項。
在這一集，我們要從稅務的角度，跟大家說明「公司」跟「行號」在事業最重要的兩個稅：「所得稅」、「營業稅」上的差別。
所得稅篇 – 個人所得稅 v.s. 營利事業所得稅
前面講到「行號」是跟出資的股東綁在一起，在法律上並不是一個獨立的個體。在繳稅的時候也反映了這個狀況。
如果以「行號」去經營：
- 行號賺的錢會直接入到股東的個人營利所得，連同股東的其他所得一起去算股東的「個人綜合所得稅」
- 舉例來說：如果行號 2021 年「獲利」120 萬，這 120 萬就會入到股東的「營利所得」去計算綜所稅
- 如果股東的個人所得較高，有可能會因為增加這個「營利所得」而影響所得稅級距
- 詳細的營利所得相關課稅規定，可參考國稅局的說明：什麼是營利所得
- 個人綜所稅率：目前是 5% ~ 40%
Simpany 小提醒：
行號的「獲利」，並不是「開出去的發票金額」，而是會根據屬於「小規模營業人」或「非小規模營業人」，用不同的方式去估計事業的盈餘。例如「小規模營業人」會用一個比例（所屬行業的純益率）去計算個人的「營利所得」，再把這個「營利所得」連同個人其他的所得一起申報「綜合所得稅」。
如果以「公司」去經營：
- 「公司」跟股東在法律上是獨立的個體，「公司」賺的基本上是公司自己去繳「營利事業所得稅」
- 「營利事業所得稅」要怎麼算？
- 要先計算公司的獲利（稅法上叫做「課稅所得額」）
- 這個「課稅所得額」基本上是「收入」扣掉「成本」、「費用」後的金額，不是直接的收入金額喔！詳細的說明可參考：開公司要繳什麼稅？營所稅（二）
- 稅率：假設「課稅所得額」是 P
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課稅所得額
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稅率
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|---|---|
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<= 120,000
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免徵
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120,001 ~ 200,000
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(P-120,000元)×1/2
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200,001 ~
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P * 20%
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公司分配股利時，會增加股東的營利所得
如果以「行號」去經營：
- 每年賺的錢會直接入到股東的營利所得。
- 因為「行號」在法律上不是一個獨立的個體，比較像是一個行走江湖的名號，所以賺的錢不會累積在「行號」，後續也沒有「分配股利」的問題。
如果是「公司」的型態去經營：
- 「公司」在法律上是獨立的個體，賺的錢不會直接入到股東的營利所得，主要是由「公司」繳「營利事業所得稅」。
- 公司如果有賺錢，在繳完「營利事業所得稅」後，要選擇把賺的錢留在公司，或是把賺的錢分配給股東，這時候就可能會對「股東個人綜合所得稅」產生影響。
- 如果保留在公司：公司需要多繳 5% 的「保留盈餘稅」，股東的「個人綜合所得稅」不受影響。
- 如果分配給股東：公司不用繳 5% 的「保留盈餘稅」，但會增加股東的「營利所得」，此時股東可評估以下兩種方案：
- 方案一：併入「個人綜合所得」一起課稅並享有股利金額的 8.5% 當做可扣抵稅額。
- 方案二：跟個人的其他所得分開計算，按股利的 28% 分開計稅。
Simpany 小提醒
有關股利課稅的說明，可參考：股利分配是什麼？怎麼分配比較有利？股利分配常見問題全解析，或國稅局「股利所得課稅新制」的說明
營業稅篇 – 小規模營業人 v.s. 開立發票的行號 v.s. 一般公司
開公司之後，除了「營利事業所得稅（營所稅）」以外，另外一個要考慮的稅就是「營業稅」。
營業稅本質上是一種消費稅，是政府想要跟消費者收的一種稅。政府要求公司在產品的售價裡面要加上這個消費稅，讓大家在消費的時候，政府就可以一邊收到稅收。營業稅跟「開公司」、「開行號」有什麼關係呢？主要有幾個影響：
- 「公司」跟「行號」的「營業稅率」有可能不一樣，會影響售價上要加的營業稅金額。
- 「公司」跟「行號」的「營業稅」申報方式有可能不一樣，影響公司是否需要尋求「事務所」協助報稅的相關成本。
「行號」跟「公司」在營業稅的具體差別：
- 如果「行號」的月營業額在 20 萬以下
- 很多人想要申請行號，主要是覺得可以跟國稅局申請適用「免用統一發票」（又稱：「小規模營業人」），若有通過就可以不必開立發票，在稅務的處理上也較單純。
- 但需注意是否可以適用「免用統一發票」，主要是看稅務員的判斷。
- 一般來說，有實體店面、屬於單價低的零售業、小吃店、小商行，稅務員好抽查是否月營業額低於 20 萬的，比較有機會通過。
- 如果是屬於 Soho 族在家接案、稅務員很難知道營業額是否有超過 20 萬的，通常較不容易通過。
- 若通過「免用統一發票」，營業稅就是是每三個月由國稅局開單，收到單子後繳納完成即可，不用另外做「營業稅申報」。
- 因為營業稅、營所稅的處理較單純，有可能可以省下請事務所協助報稅的費用。
- 像是「所得扣繳」、「二代健保」、「各類所得申報」等事項，行號還是要做，若較不熟悉相關規定會建議找事務所協助。
- 若公司的月營業額超過 20 萬，還是會被叫去開發票。
- 如果「行號」的月營業額超過 20 萬
- 跟「公司」一樣都需要開立發票 。
- 跟「公司」一樣，每兩個月要做一次「營業稅」的申報。
- 相關稅務申報的細節較多，若沒有內部會計人員，建議找事務所協助，但也會有相關的服務費用。
Simpany 小提醒：
按照國稅局的說法，如果是月營業額達 20 萬而且有符合以下情形之一的餐飲業，很容易被核定成要開立發票：
（一）以連鎖或加盟方式經營。
（二）以電子系統設備管理座位、提供取餐單或號碼牌方式經營。
（三）透過網路銷售。
（四）以電子方式或收銀機開立收據、處理或管控帳務。
（五）依其營業狀況、商譽、季節性及其他情形，足以認定有使用統一發票能力。
公司 v.s. 行號 – 稅務上的比較
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行號（小規模，月營業額 < 20 萬）
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行號（大規模，月營業額 >= 20 萬）
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公司
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|---|---|---|---|
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營利事業所得稅
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無需繳納
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（同左）無需繳納
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需繳納
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股東個人綜合所得稅
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行號的獲利入到股東的「營利所得」去計算「綜合所得稅」
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（同左）行號的獲利入到股東的「營利所得」去計算「綜合所得稅」
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若公司有分配股利給股東，股東在獲配年度會增加個人的綜合所得。
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統一發票
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不用開
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開立發票
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開立發票
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營業稅率
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1%
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5%
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5%
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營業稅申報方式
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每 3 個月繳費單
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每 2 個月營業稅申報
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每 2 個月營業稅申報
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是否需要事務所協助（每年記帳費用）
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較單純，可自行處理，但仍需注意像是所得扣繳、二代健保、各類所得申報等事項，若較不熟悉相關規定會建議找事務所協助。
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營業稅等相關稅務申報的細節較多，若沒有內部會計人員，建議找事務所協助
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營業稅等相關稅務申報的細節較多，若沒有內部會計人員，建議找事務所協助
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稅務考量小結
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同左 |
如果個人所得較高，或是營業收入較高，選擇「行號」可能會導致較高的「個人綜合所得稅」，一般會考慮以「公司」進行。
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Simpany 小提醒
需注意「免用統一發票」（小規模營業人）是否可以申請通過是由稅務員判斷，不一定100% 可以申請通過。
小結
這篇文章主要就稅務的角度，幫大家分析「行號」跟「公司」的主要差別，包括「所得稅」及「營業稅」。
如果個人所得較低，或是營業收入不高，選擇「行號」可能不會對「個人綜合所得稅」造成太大的影響，可考慮以「行號」進行（但仍需考慮「風險承擔」、「名稱保護」等不同的面向做整體的考量）；如果個人所得較高，或是營業收入較高，選擇「行號」可能會導致較高的「個人綜合所得稅」，一般會考慮以「公司」進行。
整體來說，「開行號還是開公司」的決定還是要取決於「事業的規模跟性質」，不能單純考慮稅務的層面（延申閱讀：創業前的 7 堂課（一） – 開公司還是開行號？ 上集：法律篇）。因為「行號」的股東在公司有發生債務的時候需要負擔無限清償責任，所以一般來說，「行號」比較適合事業的風險不高、確定事業只會在一個縣市發展、營收成長的可能性不高、股東其他所得不高的狀況；相對的，「公司」因為「有限責任」的特性，較適合事業有一定的風險、可能會跨縣市經營、營收有可能會成長到一定的規模、或是股東的其他所得蠻高的狀況。
希望這系列的文章，能夠幫大家在面對「開公司或是開行號」的選擇時做出適合的決定 😀
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