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看過上一篇《不可不知的營業稅介紹》的朋友應該都知道，營業稅的本質其實是一種「消費稅」。這也代表不是所有公司拿到的單據都能拿來扣抵營業稅！其實依照政府規定，申報時只能扣抵「合法且符合條件」的進項發票。接下來就讓 Simpany 用最簡單的方式，帶你快速分辨可扣抵與不可扣抵的單據！
可扣抵營業稅的三個基本條件
- 是對方公司或行號開立的合法憑證
- 只有發票才有營業稅
- 不是發票的單據（例如：收據、勞務報酬單等）本身沒有營業稅，自然不能扣抵
- 有含營業稅稅額
- 若是海外消費、機票、國外公司開的 invoice，因為沒有繳營業稅給台灣政府，所以也不能扣抵
- 有打貴公司或行號的統一編號
- 有打公司統編，才算是公司的營業支出
- 而屬於消費者性質的支出，則不能扣抵
總結來說，必須同時符合「一定要是發票、發生在國內，且有打統一編號屬於公司營業支出（非消費者性質）」才可以扣抵營業稅！
那「不能扣抵」的單據還要保留嗎？
當然要囉！雖然這些支出在申報營業稅時不能扣抵，但是通通都可以在申報「營所稅」時入費用。入費用的意思代表公司有這筆開支，在年度申報營所稅時，才能知道你賺了多少、花了多少、公司有多少所得！
講完白話的版本，有興趣的朋友也可以看看營業稅法第 19 條規定。下方也整理了所有可以扣抵跟不可以扣抵的進項種類，方便大家進一步了解！
可以扣抵的進項稅額
1. 常見可扣抵的項目（須取得有打公司統編的發票哦！）
- 進貨
- 文具用品
- 水、電、瓦斯費
- 廣告費、郵電費、電話費、網路費
- 什費：辦公室清潔用品、衛生用品、零件等
- 什項購置：辦公室必備電器（例：電扇、冷氣機、電腦、電話、手機等）
- 訓練費：員工在職訓練，需發票、與公司業務有關之課程內容及時數表
- 勞務費：翻譯費、顧問公司費用
- 租金：場地租賃、汽車租賃（營業用）
- 運費：宅配、快遞費及汽車貨運
- 會議餐費：若為「交際應酬」則不能申報
- 加油費：
- 修繕費：汽車維修、辦公室設備維修、辦公費裝潢支付
- 國內交通票卷：
- 例如：機票、高鐵車票、台鐵車票、客運車票
- 須提供車票（車票本身就有含營業稅）
- 住宿費
- 須取得有打統編的發票，並與差旅費報告書一併提供
- 若是員工旅遊的住宿費，則屬於員工福利無法扣抵
2. 固定資產（耐用年限 2 年以上、金額達 8 萬元）
- 如果營業稅當期公司無須繳稅，購入資產所支付之稅額可於當期申請退稅
- 如果購入公司機車，請提供：
- 行照影本（須為公司抬頭）
- 有打公司統編的發票
- 如果購入公司汽車，請提供：
- 行照影本（須為公司抬頭，車種為「客貨兩用」或「貨車」）
- 有打公司統編的發票
3. 其他
- 舉行業務檢討費之餐費
- 員工出差旅費，車、船、飛機客票與住宿
- 員工工作服、工作鞋，放於營業場所供員工使用之衛生紙、香皂、消毒、茶葉等物品
- 組球隊對外參加活動，其有關球隊之支出
- 因業務需要，採營業租賃方式租用乘人小汽車，其所支付租金之進項稅額
- 租賃業購買乘人小汽車，以融資租賃或非融資租賃方式租予他人使用
- 以促銷或業務舉辦活動（例：抽獎活動），所購買之物品，核定以廣告費認列者
- 營業人購買九人座以下乘人小汽車，如為客貨兩用者，所支付之進項稅額
- 汽車經銷商購買九人座以下乘人小汽車，供試車活動使用，所支付之進項稅額
不可以扣抵的進項稅額
1. 消費者性質、身分
- 餐飲
- 一般衣飾、皮包
- 招待客戶所支付之旅費、住宿費
- 交際應酬餽贈他人禮物，或股東會贈送股東之紀念品
- 自用小客車
- 旅遊費用
- 員工福利：
- 獎品、禮品、旅費、康樂費
- 辦理員工伙食而購買主副食、炊事用具及設備、員工住宿租金、水電及瓦斯費等
- 對國外政府捐贈而購買之物品
- 對教育、文化、公益、慈善機關團體捐贈而購買之貨物
- 租車載運員工上下班
- 若採融資租賃方式租用乘人小汽車，如同分期付款方式購買之性質，不得扣抵
- 若採營業租賃方式租用乘人小汽車，則可扣抵
- 購買小客車供員工使用，或飯店、旅行社等購買九人座以下小客車免費接送客戶使用
2. 本身不含營業稅
- 飛往國外的機票
- 海外消費
- 收據
- 勞務報酬單
看完這篇，相信大家應該對於可以扣抵與不可扣抵的進項有更深一層的認識啦！只要掌握上面的幾個原則，就能避免在申報的時候手忙腳亂。想讓公司記帳申報變得更簡單？立即填表申請，讓 Simpany 幫你搞定公司大小事，成為你的創業好趴呢！
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