固定資產可以申請退稅?需要什麼資料?

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公司營運前,常會有裝潢、購買機器設備、辦公設備的需求,又聽說固定資產可以退稅,到底需要準備什麼資料、有沒有什麼資格限制呢?又怎麼分辨哪些要作為資產、哪些要作為費用?如果沒有去申請退稅就會浪費掉嗎?這篇文章針對這些固定資產的常見問題來全面大解析~快快看下去吧!

誰可以適用?

營業稅法第四章第一節規定計算稅額之營業人

又稱為「一般稅額計算」的營業人,基本上一般「開立發票」的公司行號都屬於這類型!

如果是「特種稅額計算」的營業人,例如:銀行業、保險業、信託投資業、證券業、期貨業、票券業及典當業、特種飲食業、其他「小規模營業人」,就不適用哦!

為什麼可以退稅?

加值型及非加值型營業稅法施行細則第 43 條:本法第四章第一節規定計算稅額(一般稅額)之營業人,取得固定資產而有溢付營業稅額者,其可退還之稅額,為該固定資產之進項稅額。

若您曾有看過「營業稅」的介紹,就知道「營業稅」其實是政府想要對消費者收取的「消費稅」,只是透過公司來代收代付。

因此,公司購買固定資產是作為營運使用,並非消費目的,就不屬於消費稅(營業稅)的課稅範圍。但是公司買固定資產的時候,對方就已經有開立含有營業稅額的發票了呀,那怎麼辦呢?

政府就說,對方賣的時候一定要開發票,不然就等於逃漏稅了。但免驚~因為這不是營業稅的課稅範圍,因此這筆固定資產等於有「溢付營業稅額」,如果是這種情況,你再來跟我退稅「固定資產所含的進項稅額」就好了~這就是這法條的白話文解釋拉!

什麼是固定資產?

商業會計法第 48 條:「支出之效益及於以後各期者,列為資產。其效益僅及於當期或無效益者,列為費用或損失。」

這條規定在講的是:影響時間長的列「資產」、影響時間短的列「費用」。

又,會計上總會考量「重大性」,重大的列資產、不重大的列費用。不然一支麥克筆對不常使用的公司也可以用好幾年,但金額又非常小,列資產就太大費周章了。

那到底什麼是時間長、什麼是金額大呢?

營利事業所得稅查核準則第 77-1 條:營利事業修繕或購置固定資產,其耐用年限不及二年,或其耐用年限超過二年,而支出金額不超過新臺幣八萬元者,得以其成本列為當年度費用。但整批購置大量器具,每件金額雖未超過新臺幣八萬元,其耐用年限超過二年者,仍應列作資本支出。

大家看到法條又開始頭暈了嗎?不用擔心,跟大家講個很簡單的分法:

  • 原則上:「耐用年限超過 2 年、金額超過 8 萬元」的才列「資本支出」
  • 例外:「耐用年限超過 2 年、單項金額未超過 8 萬元」,但整批購買,總金額超過 8 萬元,列「資本支出」
  • 除此之外的都是「收益支出」,作為公司費用。

做「資產」跟「費用」有什麼差別呢?

  • 資本支出:作為資產,會出現在「資產負債表」,分年提折舊。
  • 收益支出:作為費用,會出現在「損益表」,當期列為費用。

什麼情況才需要退稅呢?要提供什麼資料?

只要您有提供該資產「載有公司統編的發票」,我們就會幫您申報作為「進項稅額」扣抵。進項稅額如果沒有退稅,就會「留抵」到抵完為止,沒有年限限制,「不會浪費掉」哦。

  • 因此您的公司如果是有賺錢,「銷項稅額 > 進項稅額」的情況,也不一定要退稅,直接留抵抵掉即可,就不用提供這麼多資料。
  • 但若您的「銷項稅額遠小於進項稅額」,且公司還在虧損中,短期也看不到抵掉的機會,則可以直接申請退稅。

只要政府要退稅,都會格外小心,因此會要求提供較多的證明。如果您是 Simpany 尊榮的記帳客戶,我們可以幫您申請,需要提供:

  • 載有公司統編之進項發票
  • 公司帳戶支付款項之證明,如匯款紀錄或支票影本等
  • 合約或訂購單,金額須符合
  • 公司銀行帳戶封面:將會退款到此帳戶

另外要留意,如果公司未來註銷,固定資產要出售或報廢,也會需要開立發票哦!

 

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About Amber Lin

林端容,致力於讓台灣創業環境更友善。台大經濟系畢業,現任 Simpany 共同創辦人、Changee 共同創辦人,能夠體會創業者的辛酸與視角、同時具備政府服務經歷,希望能將經驗整理分享、資源串接得更理想。 政府服務經驗包括:臺北市政府市政顧問、台北市產發局顧問委員、經濟部中小企業處社企聚落發展委員等。  創業經驗包括:Simpany 簡單開公司共同創辦人、Changee 暢橘文化股份有限公司執行長、Changee串串創意行動營發起人、曾獲 Shopping Design Award Best 100 最佳藝文平台、AAMA 台北搖籃計劃第四期創業家、MOSA 台灣首屆國際性創新創業年度會議主席等。

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