最新營所稅書審稅率出爐啦！營所稅溫故知新！

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[108/11/27  更新]：更新為 107 年最新營所稅書審稅率檔案、更新 107~109 及往後年度營所稅適用公式

如果您看完 營所稅介紹 的文章，想自己動手算算看公司年度應繳的營所稅，這篇更新了最新 107 年的各行業的書審稅率比率 PDF 檔供大家查詢！

107 年度營利事業各業所得額暨同業利潤標準

溫故知新：

上次在 營所稅介紹 的章節中，提到了「書審」的概念，大多數 3000 萬營業額以下的公司，都是以「書審」的方式申報營所稅。計算的方式是以公司的主要行業別，去抓出一個這個行業平均來說的利潤率。再用「營業額」乘以「利潤率」去估算出公司的所得，代入公式後即算出應該繳納的營所稅。

• 這也是設立公司時，營業項目的選擇為什麼很重要的原因唷！
  因為會直接影響到應該要繳納的營所稅！

這個「利潤率」的專有名詞分別是「擴大書審純益率」、「所得額標準」、「同業利潤標準淨利率」，用法如下：

• 擴大書審純益率：年營業額 3000 萬以下採用
• 所得額標準 ：年營業額 3000 萬以上採用
• 同業利潤標準淨利率 ：被抽查不送查時採用（如單據不齊、進項不足等，即最高可能課稅稅率）

您可以從上方 PDF 表中，查詢您公司主要營業項目的三項稅率，並看您的公司適用哪一種，去代入下方公式，算出「公司年度獲利」，也就是「課稅所得額」。

• 白話版：年度全部收入 * 平均利潤率 = 公司今年的利潤（所得）
• 專有名詞版：
  • （營業收入 + 非營業收入）* 擴大書審純益率 = 課稅所得額
  • 營業收入 * 所得額標準 / 同業利潤標準淨利率 + 非營業收入 – 非營業支出 = 課稅所得額

再看課稅所得額為多少，代入以下公式，算出「營所稅應納稅額」，就是公司要繳的營所稅啦！

107 年適用公式：

1. 課稅所得額 120,000 元以下：免稅
2. 課稅所得額 120,000 元 至 187,500 元：（課稅所得額 – 120,000 元）/ 2 = 應納稅額
3. 課稅所得額 187,500 元 至 500,000 元：課稅所得額 * 18% = 應納稅額
4. 課稅所得額 500,001 元以上：課稅所得額 * 20% = 應納稅額

108 年適用公式：

1. 課稅所得額 120,000 元以下：免稅
2. 課稅所得額 120,000 元 至 193,548 元：（課稅所得額 – 120,000 元）/ 2 = 應納稅額
3. 課稅所得額 193,548 元 至 500,000 元：課稅所得額 * 19% = 應納稅額
4. 課稅所得額 500,001 元以上：課稅所得額 * 20% = 應納稅額

109 年及往後年度適用公式：

1. 課稅所得額 120,000 元以下：免稅
2. 課稅所得額 120,000 元 至 200,000 元： （課稅所得額 – 120,000 元）/ 2 = 應納稅額
3. 課稅所得額 200,001 元以上：課稅所得額 * 20% = 應納稅額

看「營所稅」計算範例與介紹：打通節稅任督二脈，創業家絕對不能不知道！營業稅、營所稅基礎功全公開！（下）

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