終於完成設立公司、拿到購票證，開出第一張發票的創業者們，想必除了回想起過程的付出外，也有滿滿成就感。緊接著，創業者們將迎來公司成立後的第一次營業稅申報，在進到這個環節之前，Simpany 想先跟大家分享開出發票後的必備知識：發票作廢、折讓的申報差異。
關於什麼是營業稅，什麼是銷項、進項發票？
可以參考這裡的前情提要：開公司要繳什麼稅？營業稅(一)
申報發票營業稅申報期別為 1-2 月為一期、 3-4 月為一期，以此類推。（跟統一發票兌獎的期別相同！）當發票不小心寫錯統編、算錯數字、選錯稅別，你可能會常聽到「將發票作廢」、「把發票折讓」，那到底什麼時候要作廢，什麼時候要折讓呢？
作廢
一、「當期」開立的發票，如果要整張取消開立，可以使用作廢。
【例如】
小花有限公司 12/23 開立了一張銷項發票，在 12/31 才發現不小心開錯了，因為 12/31 尚未開始申報 11-12 月這期的營業稅，所以小花可以跟客戶告知會重新開立給對方後，將這張發票作廢。
注意！如果在 1 月初才發現不小心開立錯誤，建議就要使用下面折讓的方式進行，或是先跟您的會計師事務所確認是否還能作廢喔！
折讓 – 有兩種情況
一、 當期開立的發票，金額不小心多開，其他的資訊正確，可以使用折讓的方式，將多開立的金額折讓掉。
【例如】
小花有限公司在 12/23 開立的銷項發票，本來應該要開立含稅 150 元，但在 12/31 才發現他不小心開立成含稅 200 元，小花有限公司可以使用折讓的方式取得客戶同意，將多開立的 50 元折讓掉。
二、已經申報營業稅的「跨期」發票，後來發現開立有誤，就「不能」使用作廢的方式囉！如果是金額不小心多開，一樣可以開立折讓單，將多開立的金額折讓掉。或是發票其他資訊有誤，也可以使用折讓的方式，將這張發票的金額全額折讓。
【例如】
小花有限公司在 9/23 開立含稅 200 元的銷項發票給胖虎音樂有限公司請款，銷項發票必須當期完成申報，因此這張發票在 9-10 月這期營業稅時已經申報，但小花有限公司 11 月對帳的時候才發現正確發票應該要開立含稅 150 元。
這時候小花有限公司可以跟客戶討論：
(1) 選擇開立 50 元的折讓單將多開立的金額折讓掉。
(2) 或是開立 200 元的折讓單，將這筆發票全額折讓，再重新開立正確金額的發票給胖虎音樂有限公司。
那作廢跟折讓的發票，申報有什麼要注意的地方呢？
一、作廢：當期作廢，當期申報。
因為作廢只能當期進行，因此也會在當期申報。如果交易取消或有誤，賣家有作廢發票，而公司是拿到發票的買受人，則要小心不要將賣家「已作廢」 的發票誤申報扣抵喔！
二、折讓：分為兩種
① 進項折讓 – 公司是買受人，因為交易金額異動收到賣方開立的紙本折讓單，公司用印後會取得紙本折讓單第三聯、第四聯（將第一聯、第二聯寄回給賣方）。如果過去已經將原發票申報扣抵，則需留意將進項折讓單第三聯、第四聯提供給會計師事務所在「折讓單開立的當期申報」，來補繳過去扣抵的營業稅稅額。
② 銷項折讓 – 公司是賣家，開立給買受人紙本折讓單後，取得買受人已用印回執的第一聯、第二聯。將折讓單第一聯、第二聯提供給事務所申報，可以將已繳納的銷項營業稅抵回。
＊如果您是 Simpany 尊榮的記帳客戶，可以跟我們索取紙本折讓單範本唷！
【小撇步】可以記住一個原則「不能欠國稅局稅金」，進項發票如果有拿來扣抵：進項折讓申報 = 將扣抵稅額還給國稅局。因此進項折讓必須當期申報，把稅金還給國稅局，不可以跨期申報。
【提醒】如果是使用電子發票的方式開立，作廢跟折讓都可以直接從發票系統進行（建議也要跟交易的對方文字告知喔），就不用另外使用紙本折讓單跟用印發票章囉。
如果沒有留意到，會發生什麼事呢？
國稅局在每期營業稅申報時，都會交叉比對賣方跟買方申報的資料是否一致，如果遇到雙方申報不同，稅務員會發函要求說明（如下圖）。
圖一
圖二
申報不一致常見的幾種情況像是：
① 申報時的發票字軌、統編誤 key，在大量申報期間在所難免，可以由事務所幫您與國稅局更正，您不用進行其他處理。
② 因為實際交易取消，公司身為賣方將發票作廢，但買方公司不小心誤扣抵，這時候就會需要提出通知對方發票作廢的文字、系統通知等佐證給稅務員，由稅務員通知對方轄區國稅局處理。
③ 賣方開立折讓單，但公司身為買方沒有將折讓單當期提供給事務所申報（如上面圖二），這種屬於最不願意看到的情況 －「營業稅違章」，是可能有罰則產生的喔！
因此在開心開發票收款的時候，也務必留意作廢、折讓的申報流程跟差異，才不會誤踩法規、需要補繳稅金跟罰則。當收到類似的國稅通知公文，不用太緊張，可以先提供給您的會計師事務所幫您向國稅局確認。
＊如果您是 Simpany 客戶尊榮的記帳客戶，請直接翻拍通知公文提供給我們，由 Simpany 協助您跟國稅局釐清唷～
Simpany 祝大家財源廣進，開發票順順利利：）