外銷零稅率(上) – 外銷零稅率及必要單據說明

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小 J 一開始只是抱著好玩的心態,把一些自己手工製作的文創商品放到蝦皮上賣,沒想到不小心越做越大,後來聽從會計師的建議,成立了一家公司,也請了一些人手來幫忙。最近他發現有一些訂單是來自東南亞的顧客。他突然想起之前會計師有跟他提過,如果是賣東西給外國人,在稅務上有一些特別的優惠。

剛好他的好朋友小豬也有一些外國的客戶,小豬主要是幫國外廠商做一些動畫及設計。小 J 決定揪小豬一起去找會計事務所,把賣商品或賣服務給外國人的稅務優惠,以及要收集什麼單據一起搞清楚。

什麼是外銷零稅率

所謂的「外銷零稅率」,指的是在販售特定的商品或勞務的時候 ,定價可以不用加上 5% 營業稅
因為出口是台灣很重要的收入來源,台灣政府也很希望大家努力去把國外的錢賺回來,所以目前政府定義了一些零稅率適用的狀況,很多也是跟外銷相關
  1. 外銷貨物。
  2. 與外銷有關之勞務,或在國內提供而在國外使用之勞務。
  3. 依法設立之免稅商店銷售與過境或出境旅客之貨物。
  4. 銷售與保稅區營業人供營運之貨物或勞務。
  5. 國際間之運輸。但外國運輸事業在中華民國境內經營國際運輸業務者,應以各該國對中華民國國際運輸事業予以相等待遇或免徵類似稅捐者為限。
  6. 國際運輸用之船舶、航空器及遠洋漁船。
  7. 銷售與國際運輸用之船舶、航空器及遠洋漁船所使用之貨物或修繕勞務。
  8. 保稅區營業人銷售與課稅區營業人未輸往課稅區而直接出口之貨物。
  9. 保稅區營業人銷售與課稅區營業人存入自由港區事業或海關管理之保稅倉庫、物流中心以供外銷之貨物。
    營業稅法第 7 條
除了定價可以不用加上 5% 營業稅,政府更進一步說:
如果申報這些零稅率的銷售時,發現該公司有留抵的營業稅額(也就是累積下來,進項的營業稅額 > 銷項的營業稅額),該公司可以申請將因零稅率而溢繳的營業稅額退還,不用放在政府那邊等後續留抵營業稅額
營業人申報之左列溢付稅額,應由主管稽徵機關查明後退還之:
一、因銷售第七條規定適用零稅率貨物或勞務而溢付之營業稅。

營業稅法第 39 條

但當然,政府也很怕這些優惠被濫用,所以也規定要適用零稅率的優惠,要提出相關的證明文件。證明的文件,會因為是「外銷貨物」(也就是像小 J 那樣,賣貨物給外國的客戶);又或者是「外銷勞務」(也就是像小豬那樣,賣服務給外國的客戶)而有所不同。

「外銷貨物」申請零稅率要收集的單據

外銷貨物要提出的證明文件,基本上就是外銷的報關證明或物流證明(起運地在中華民國境內,目的地在中華民國境外)。

物流的方式有很多,目前國稅局的規定,是說如果貨品的離案價格在新台幣 5 萬以下,可以用郵局的執據影本或是快遞的執據影本。如果貨品的離案價格超過新台幣 5 萬,則還是要走「報關」的動作。

一、外銷貨物除報經海關出口,免檢附證明文件外,委由郵政機構或依快遞貨物通關辦法規定經海關核准登記之快遞業者出口者,其離岸價格在新臺幣五萬元以下,為郵政機構或快遞業者掣發之執據影本;其離岸價格超過新臺幣五萬元,仍應報經海關出口,免檢附證明文件。(加值型及非加值型營業稅法施行細則 第 11 條
出口貨物 – 零稅率證明文件 (參考自「中區國稅局  營業稅零稅率簡介」) 
寄送方式 通關處所 應取得文件 申報欄位 證明文件
一般貨物 機場港口 出口報單 經海關出口 免附
快遞貨物 快遞專區 超過新台幣 5 萬元 出口報單 經海關出口 免附
新台幣 5 萬以下 簡易申報單 非經海關出口 執據
商業發票 (invoice)
國際郵包 郵局 超過新台幣 5 萬元 出口報單 經海關出口 免附
新台幣 5 萬以下 簡易申報單 非經海關出口 執據
商業發票 (invoice)

我們會在下一篇文章 – 外銷貨物申請零稅率的必要文件,進一步說明外銷貨物的報關單注意事項,以及若沒有走正式報關(例如:由快遞協助做簡易報關或透過郵局 EMS 寄送),要收集哪些文件以及相關的注意事項。

「外銷勞務」申請零稅率要收集的單據

外銷勞務如果想要申請零稅率,要收集以下單據:
  • 金流:匯款水單(對方匯入款項時銀行會提供)或原始外匯收入款憑證影本
  • 服務內容說明:例如雙方的合約
    • 若為外文合約,建議重要事項用中文在旁備註(例如:服務內容、服務期間等),方便稅務員確認
  • invoice(開給對方的請款 invoice)
外銷勞務申請零稅率 - 匯款水單範例
外銷勞務申請零稅率 – 匯款水單範例

跟事務所的協作 – 開立發票注意事項

外銷貨物與外銷勞務,按照 統一發票使用辦法的規定,是可以免開統一發票的(統一發票使用辦法第 4 條第 33 款)。

但在實務上,有很多會計事務所還是會請你在「外銷貨物」及「外銷勞務」時開立二聯的零稅率發票, 並把相關的文件連同那張發票一起提供(不需要黏在發票後面,但可以在文件上面標注一下是對應哪一張發票)。

這部份主要是為了方便公司跟事務所兩方確認:
  • 有哪些要申報零稅率的交易
  • 銷售額為多少錢
開立二聯式發票時需要注意:
  • 發票需要以台幣開立
  • 發票金額要以匯款水單上的「全額收入 * 匯率」去計算銷售額,不能扣掉手續費
  • 該發票可以不用交付給外國客戶,因為對方也不會用到
零稅率發票範例 - 可方便公司跟事務所兩方確認零稅率的細節
零稅率發票範例 – 可方便公司跟事務所兩方確認零稅率的細節

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小結

這篇文章說明了什麼是外銷零稅率:在販售特定的商品或勞務的時候 ,定價可以不用加上 5% 營業稅,而且因為適用零稅率貨物或勞務而溢付之營業稅,可以向政府申請退還,不用放在政府那邊留抵後續的營業稅額。

我們也說明了常見的「外銷貨物」、「外銷勞務」若要申請零稅率所需要收集的單據,以及為什麼法規上說不用開立發票,但有一些事務所還是會請公司開立零稅率的發票以方便核對。

希望這些說明可以幫助創業者更了解「外銷零稅率」,進而維護自身的權益囉  😉

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About brooky

Simpany 共同創辦人,希望透過 Simpany 及相關的服務,幫助新創以更有效率、更健康的方式開始營運。 曾與夥伴共同創辦 EZTABLE ,透過雲端的餐廳預訂系統,幫助消費者擁有更美好的用餐體驗,也幫助餐廳與消費者的溝通更有效率。

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